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经验分享：危害税收征管罪总结
罪名 | 客体 | 客观方面 | 主体 | 主观方面 | 处罚措施 |
逃税罪 | 国家税收征管秩序 | 避缴纳税款，具有下列情形之一的行为： （1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的； （2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的； （3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。 | 纳税人和扣缴义务人 | 必须是出于故意 | 数额较大并且占应纳税额百分之十以上，构成逃税罪的，处二年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金； 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 |
抗税罪 | 复杂客体，不仅侵犯了国家税收征管秩序，妨害了税务机关依法征税活动，而且侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利 | 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。包括：（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；（2）以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；（3）聚众抗拒缴纳税款的；（4）以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 | 纳税人或者扣缴义务人。 （1）本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体； （2）纳税人或者扣缴义务人以外的其他人不能独立成为本罪的主体，但可以成为本罪的共犯； （3）单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按妨碍公务罪定罪处罚。 | 故意 | 1、如果实施抗税行为致人重伤死亡的，则一个行为即构成了抗税罪，又构成了故意伤害罪、故意杀人罪，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚 2、与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚 3、在对判处罚金的犯罪分子执行罚金前，应当先由税务机关追缴所逃避的税款 |
逃避追缴欠税罪 | 国家税收征管秩序 | 必须具备以下四个条件： （1）有欠税事实的存在； （2）行为人为了不缴纳欠缴的税款；（3）行为人转移或者隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款；（4）税务机关无法追缴的灾缴税款数额必须在一万元以上 | 欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体 | 故意 | 1、数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金； 2、数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。 3、单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。 |
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