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2013注税《税务代理实务》每日一练：准予扣除的业务招待费
单选题
◎某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的发票上的金额936万元。企业管理费用中列支的业务招待费20万元，注册税务师审核后，认为准予在企业所得税前扣除的业务招待费（ ）万元。
A、14
B、12
C、20
D、16
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核准予扣除的业务招待费的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入×5‰＝[2000+936÷（1+17%）]×5‰＝14万元，实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小即12万元。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2013-02-09）
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正保会计网校
2013-02-09
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