直播交流实录：《财务与会计》重难点分析及学习方法指导（二）

　　2013年注册税务师考试备考已经进入最紧张的阶段，正保会计网校基础学习班、强化提高班、习题精讲班的课程已全部开通，广大学员此时正处于查缺补漏、攻克重难点、考前模拟等学习阶段，因此正保会计网校特别邀请授课老师为广大学员讲解2013年注税考试重难点，结合上一年度的考试分析本年度的考试情况，并且指导该阶段的学习方法和提高技巧等。

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本期话题：老师直播交流：注税《财务与会计》重难点分析及学习方法指导

本期嘉宾：高志谦会计学博士，业内著名会计考试辅导专家，十年来一直从事注会、注税、注评考试辅导及相关考试命题研究工作，擅于奇思妙想，总结全面，常用生活化的语言和鲜活、幽默的例子使学员在捧腹大笑中领悟会计的“那点事儿”，重点难点在笑谈中迎刃而解。

直播交流文字实录（二）：

（五）非货币性资产交换

1．换入非货币性资产的入账成本计算；

2．公允价值计量模式下非货币性资产交易损益的计算。

（六）债务重组

1．非现金资产抵债方式下债务人的重组收益及非现金资产转让损益的计算；

2．非现金资产抵债方式下债权人的重组损失及换入非现金资产入账成本的计算；

3.债转股方式下债务人重组收益及股本溢价的计算和债权人重组损失及投资入账成本的计算；

4．修改偿债条件方式下（包括不存在或有条件和存在或有条件两种情况）债务人重组收益及新的应付账款入账额的计算和债权人重组损失及新的应收账款的计算。

（七）负债

1．非货币性职工薪酬的会计处理以及辞退福利的费用归属；

2．增值税的抵扣凭证、运费和收购免税农产品凭证的内扣进项税比例、视同销售与不予抵扣的业务区分及会计分录、委托加工应税消费品时消费税与加工物资成本的关系确认；

3．营业税的征税范围及科目归属；

4.应付债券中每期利息费用的计算、每期期初债券本金的计算及可转换公司债券中负债与权益的划分、转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算。

（八）租赁

1．融资租赁的界定标准；

2.最低租赁收款额和最低租赁付款额的计算；

3.固定资产入账成本的确认；

4.利息费用的推算；

5.长期应付款现值的推算；

6．经营租赁时租赁双方损益的计算方法。

（九）或有事项

1．或有事项的确认条件；

2．预计负债金额的确认及费用的归属方向；

3．或有负债及或有资产的披露原则；

4．待执行合同的会计处理。

（十）《所有者权益》的关键考点

1．资本公积的组成内容及会计处理；

2．弥补亏损的方式及会计处理；

3．所有者权益的要素变动与实务的衔接。

（十一）借款费用

1．各项借款费用资本化条件的界定；

2．开始资本化日、停止资本化日及暂停资本化的认定原则；

3．专门借款利息费用资本化的计算；

4．一般借款利息费用资本化的计算；

5．既有专门借款又有一般借款方式下利息费用资本化的计算。

（十二）收入

1.商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较；

2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比；

3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算；

4.无法可靠估计相关要素时劳务收入的会计处理；

5.同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理；

6.特殊劳务收入的确认条件；

7.建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计算及相关报表项目的编制；

8.营业外收入和营业外支出的业务范围界定。

（十三）所得税

1.“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算；

2.某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算。

（十四）会计调整

1．《会计政策变更》的关键考点

①会计政策变更与会计估计变更的界定；

②追溯调整法下会计政策变更及前期差错更正时盈余公积及未分配利润指标的推算。

2．《资产负债表日后事项》的关键考点

①调整事项与非调整事项的辨认；

②调整事项中所得税费用、盈余公积、未分配利润的推算。

（十五）财务报表

（1）资产负债表中“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“存货”、“一年内到期的非流动资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”、“投资性房地产”、“固定资产”、“无形资产”、“开发支出”的编制方法。

（2）现金流量表中关键项目的填写

采用对号入座的认定方法填列经营活动中“其他收入”项、“支付给职工的现金支出”项、“支付的各项税费”项和“其他支出”项；投资活动中“收回投资收到的现金”项、“取得投资收益收到的现金”项、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项和“投资支付的现金”项；筹资活动中“吸收投资收到的现金”项、“借款收到的现金”项、“偿还债务所支付的现金”项、“分配股利、利润或偿付利息支出的现金”项，理论测试方式以多项选择题为主，计算测试方式以单项选择题为主。

财务管理部分：

（一）财务管理概论的关键考点

1.财务管理目标