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注税《税二》备考指导：纳税义务人的确定
我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。
一、居民纳税人--符合其一即是
（一）住所标准――习惯性住所---因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人
（二）居住时间标准----一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年，（临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。）
纳税义务人 | 判定标准 | 征税对象范围 |
| 居民纳税人： （负无限纳税义务） | （1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日 | 境内所得 境外所得 |
二、非居民纳税人
（一）判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围
纳税义务人 | 判定标准 | 征税对象范围 |
| 非居民纳税人： （负有限纳税义务） | （1）在中国境内无住所且不居住的个人 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 | 境内所得 |
（二）对在中国境内无住所人员工资薪金征税的规定
| 居住时间 | 纳税人性质 | 境内所得 | 境外所得 | ||
| 境内支付 | 境外支付（并且不由境内机构、场所雇主负担） | 境内支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以内 | 非居民 | √ | 免 税 | × | × |
| 90日（或183日）~1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1~5年 | 居 民 | √ | √ | √ | 免 税 |
| 5年以上 | 居 民 | √ | √ | √ | √ |
【注意】居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；（不存在减免，不论支付地）
凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，（从新定性非居民，从新计算天数，适用政策从前）
（三）董事费或高管人员工薪纳税义务的确定（适用于在中国境内无住所的纳税人）
| 住时间 | 纳税人性质 | 境内所得 | 境外所得 | ||
| 境内支付 | 境外支付（并且不由境内机构、场所雇主负担） | 境内支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以内 | 非居民 | √ | 免 税 | √ | × |
| 90日（或183日）~1年 | 非居民 | √ | √ | √ | × |
| 1~5年 | 居 民 | √ | √ | √ | 免 税 |
| 5年以上 | 居 民 | √ | √ | √ | √ |
（注：√代表征税，×代表不征税）
（三）对无住所个人居住时间规定（离开，入境当天，先扣除，按下加回）
1.判定纳税人义务时：计算在中国境内居住的天数
出入境当日，均按一天
2.计算税金时：计算在中国境内实际工作天数
出入境当日，均按半天
三、所得来源的确定区（分境内外所得，看其来源地，不看支付地）
境内所得七项
1，境内薪金工资
2，境内生产经营
3，境内劳务报酬
4，承租人在境内使用
5，境内公司分派股息红利
6，被转让财产在境内
7，无形资产境内使用
四、扣缴义务人（了解）
除“个体工商户的生产、经营所得”税目自行申报外，支付单位均有代扣代缴义务。
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