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除了老师讲之外,关键要理解,书上计算顺序有点问题,不要按照书上每一步计算的顺序,自己可以结合老师的理解一下。
应纳税额=销项-进项
=内销销项+外销销项(免税为0)-实际进项-留抵
=内销销项+外销销项(免税为0)-(进项-不得抵扣税额)-上期留抵
=内销销项-(进项-(不得免征和抵扣税额-不得免征和抵扣税额抵减额))-上期留抵
=内销销项-(进项-离岸价*税率差-免税购进原材料价格*税率差)-留抵
计算结果此时有两种情况:
①应纳税额>=0(应交税费-应交增值税为贷方余额),交税(不用继续计算应退税额和免抵税额)
②应纳税额<0 (应交税费-应交增值税为借方余额),退税(继续计算应退税额和免抵税额)
应退税额=应纳税额(即应交税费-应交增值税的借方余额)和免抵退税额(即最高限额)之间的较小值。
其中免抵退税额(即最高限额)=离岸价*退税率
免抵税额=免抵退税额(最高限额)-应退税额
会计分录只要记住一个
借:其他应收款-应收出口退税款 应退税额
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 免抵税额
贷:应交税费-应交缴增值税(出口退税) 免抵退税额
一句话总结:
免:外销免销项
抵:进项去抵内销销项
退:抵后没抵完部分,在最高限额范围之内退还
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