2012年经济师考试中级财税辅导模拟题（2）

　　经济师考试 11、产生国际重复征税的根本原因是（ ）。

　　A.各国税收管辖权的交叉

　　B.各国实行统一标准的税收管辖权

　　C.各国所得税的开征

　　D.各国财产税的开征

　　【答案】A。跨国收入、跨国纳税人、各国对所得税的开征是国际重复征税存在的前提，而税收管辖权的交叉是国际重复征税存在的根本原因。

　　12、甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20％、30％、10％。其综合抵免限额为（ ）。

　　A.36

　　B.72

　　C.16

　　D.60

　　【答案】B。

　　【解题指导】在乙国纳税200*30%=60，在丙国纳税160*10%=16，抵免限额（200+160）*20%=72<(60+16)所以，综合抵免额为72。

　　13.通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税属于 （ ）。

　　A.税率式减免

　　B.税额式减免

　　C.税基式减免

　　D.税源式减免

　　【答案】B

　　14.甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是（ ）。

　　A.属人主义原则

　　B.属地主义原则

　　C.属地兼人主义原则

　　D.税收饶让原则

　　【答案】B.

　　【解题指导】注意，目前大多数国家实现的是属人兼属地原则。

　　15、下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是（ ）。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　C.将外购的货物分配给股东或投资者

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A。

　　16、某生产企业（增值税一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为（ ）元。

　　A.8013.7

　　B.8035.5

　　C.8059.5

　　D.850.01

　　【答案】C

　　『答案解析』应转出的进项税额＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.5（元）

　　17、委托加工消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其公式为（ ）。

　　A.（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

　　B.（材料成本－加工费）/（1－消费税税率）

　　C.（材料成本×加工费）/（1－消费税税率）

　　D.（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

　　【答案】A。

　　【解题指导】消费税是价内税。

　　18、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2007年亏损50万元，2008年盈利55万元，那么，该企业2008年要缴纳的所得税为（ ）万元。

　　A.0.75

　　B.1

　　C.1.25

　　D.0

　　【答案】A。

　　【解题指导】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2008年要缴纳的所得税＝（55－50）×15％＝0.75（万元）。

　　19、某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（ ）万元。

　　A.1.5

　　B.2.5

　　C.3

　　D.2

　　【答案】D。

　　【解题指导】符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，应纳企业所得税＝10×20%＝2（万元）。

　　20、某居民企业2008年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

　　A.28.125

　　B.56.25

　　C.90.63

　　D.181.25

　　【答案】A。

　　【解题指导】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税＝（2500－1775－500）×25％×50％＝28.125（万元）。