2012中级经济师考试财政税收专业归纳笔记三十九

　　本文主要介绍2012年中级经济师考试财政税收专业知识与实务第九章纳税检查第一节纳税检查概述的归纳笔记，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年经济师考试的相关重点！  

第九章 纳税检查

第一节 纳税检查概述

　　一、纳税检查的概念

　　(一)纳税检查的概念(掌握)

　　纳税检查是 税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

　　纳税检查的主体：税务机关

　　纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

　　纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况

　　纳税检查的依据：税收法规、会计法规、企业财务制度

　　(二)纳税检查的必要性

　　(三)纳税检查的范围

　　1. 经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

　　2. 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　二、纳税检查的基本方法

　　熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围　　

　　三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查(了解)

　　(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证

　　1. 原始凭证的检查——分为外来原始凭证和自制原始凭证

　　(1)对外来原始凭证的检查

　　外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

　　了解检查的内容。186页

　　(2)对自制原始凭证的检查

　　自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中 对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　了解检查的内容。186页

　　2. 记账凭证的检查(了解)

　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致;

　　(2)会计科目及其对应关系是否正确;

　　(3)会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。

　　(二)账簿的检查(了解)——序时账、总分类账、明细分类账

　　1. 序时账的审查分析

　　(1)审查账簿的真实性

　　(2)审查借贷发生额的对应账户

　　(3)审查账面出现的异常情况

　　(4)审查银行存款收支业务

　　2. 总分类账的审查分析

　　从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。

　　3. 明细分类账的检查

　　(1)与总分类账进行相互核对

　　(2)上下结算期之间相互核对

　　(3)审查账户余额的借贷方向

　　(4)账实相符的检查

　　(三)会计报表的检查(熟悉资产负债表的审查分析和损益表检查分析所包括的内容)

　　1. 资产负债表的审查分析

　　注意以下项目的审查：

　　(1)应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查

　　(2)各项存货项目的审查

　　包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品。

　　(3)待摊费用、预提费用项目的审查

　　(4)固定资产的审查

　　包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理固定资产净损失”等相关项目的检查。

　　注意，税法规定，以前年度未提的折旧，不得在本年度补提。固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。

　　2. 损益表的检查分析

　　(1)主营业务收入

　　(2)主营业务成本

　　(3)销售费用：一般不允许预提或按比例列支。