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2011年经济师《中级建筑》考点复习：税率
中级经济师考试土地增值税实行四级超率累进税率：
（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；
（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；
（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%.
兼营房地产业的施工企业在转让房地产后，凡符合纳税条件的，应按规定向房地产所在地主管税务机关申报缴纳土地增值税。
土地增值税按如下公式计算：
土地增值额=出售房地产的收入总额—扣除项目金额 （11-36）
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） （11-37）
例题：土地增值税实行超额累进税率，结合扣除项目金额，其所规定的税率有（ ）。（2008年房地产经纪人试题）
A.20% B.30% C.50% D.60% E.70%
答案：BCD
解析：土地增值税实行四级超额累进税率：30%；40%；50%；60%.
注：每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。
为简化计算，应纳税额可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，速算公式如下：
土地增值额未超过扣除项目金额50%的，应纳税额=土地增值额×30%；
土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：土地增值额×40%一扣除项目×5%；
土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，应纳税额=土地增值额×50%一扣除项目×15%；
土地增值额超过扣除项目金额200%的，应纳税额：土地增值额×60%一扣除项目金额×35%.
例题1：某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税为（ ）万元。（2007年试题）
A.450 B.525 C.600 D.900
答案：B
解析：（1）土地增值额=3000万元-1500万元=1500万元。
（2）适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：土地增值额×40%一扣除项目×5%=1500×40%一1500×5%=525万元。
例题2：转让房地产获得的增值额超过扣除项目金额150%、未超过扣除项目金额200%的部分，其增值额适用税率为（ ）。（2004年土地估价师《土地管理基础》试题）
A. 30% B.40% C.50% D.60%
答案：C
解析：增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%.
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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