会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户
第二节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
（一）银行结算账户的概念
特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户
（二）银行结算账户的种类
1.按存款人（单位账户、个人账户）
2.按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）
（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密）
【例题1.单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（ ）。
A.各级财政部门
B.中国人民银行
C.各开户银行
D.国务院及地方各级人民政府
参考答案：B
【例题2.不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （ ）。
A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务
B.银行结算账户属于单位定期存款账户
C.银行结算账户不同于储蓄账户
D.银行结算账户限于单位存款人结算开立
参考答案：C
【例题3.不定项选择题】下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为（ ）。
A.办理人民币业务
B.办理资金收付结算业务
C.是活期存款账户
D.是定期存款账户
参考答案：D
【例题4.判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）
参考答案：错
【例题5.多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（ ）。
A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户
D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户
参考答案：AB
【例题6.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立（ ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.个人银行结算账户
参考答案：AC
【例题7.多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ）。
A.一个基本账户原则
B.自主选择银行开立银行结算账户原则
C.守法原则
D.银行结算账户存款保密原则
参考答案：ABCD
【例题8.判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（ ）
参考答案：错
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
（二）银行结算账户的变更
（5个工作日内提出申请或通知开户银行，银行于2个工作日内向人民银行报告）
（三）银行结算账户的撤销
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。
【例题2-5·教材例题·多项选择题】（P75）
【例题2-6·教材例题·案例分析题】（P75）
【例题1.判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（ ）
参考答案：错
【例题2.单项选择题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为（ ）。
A.3个工作日
B.5个工作日
C.7个工作日
D.10个工作日
参考答案：B
【例题3.多项选择题】存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为（ ）。
A.名称改变
B.法定负责人变更
C.住址变更
D.改变开户银行
参考答案：ABC
【例题4.判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行，并向人民银行报告办理变更手续。（ ）
参考答案：错
【例题5.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）。
A.尚未清偿其开户银行债务的
B.存款人因迁址需要变更开户银行的
C.存款人因迁址但不变更开户银行的
D.注销、被吊销营业执照
参考答案：BD
【例题6.多项选择题】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）。
A.企业宣布破产
B.企业被吊销营业执照
C.企业迁址从上海至苏州
D.投资者发生变更
参考答案：ABC
三、基本存款账户
（一）基本存款账户的概念
（日常转账结算、现金收付、主办账户）
（二）基本存款账户的使用范围
特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户
（三）基本存款账户开户要求
1.存款人资格（12点）
注意第10点和第11点。
2.所需的证明文件
【例题2-7·教材例题·案例分析题】（P77）
【例题1.单项选择题】存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（ ）办理。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：A
【例题2.判断题】 基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（ ）
参考答案：错
【例题3 .单项选择题】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（ ）。
A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部
B.A市财政局
C.个体工商户张某经营的服装门市部
D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部
参考答案：D
【例题4.不定项选择题】下列对象中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（ ）。
A.企业法人
B.民办非法人企业
C.社区委员会
D.单位设立的非独立核算的附属机构
参考答案：D
【例题5.判断题】 企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（ ）
参考答案：对
【例题6.判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（ ）
参考答案：错
四、一般存款账户
（一）一般存款账户的概念
（二）一般存款账户的开户要求
1.存款人资格
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制。
2.所需的证明文件
（三）一般存款账户的使用范围
借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取。
【例题2-8·教材例题·案例分析题】（P78）
【例题1.判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（ ）
参考答案：错
【例题2.判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（ ）
参考答案：错
【例题3.单项选择题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：B
【例题4.单项选择题】 根据《银行账户管理办法》规定，存款人可以申请开立多少一般存款账户（ ）。
A.一个
B.二个
C.三个
D.没有数量限制
参考答案：D
【例题5.判断题】 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申请开立一般存款账户。（ ）
参考答案：对
【例题6.单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.个人结算账户
参考答案：B
【例题7.不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是 （ ）。
A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户
B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户。
C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
D.一般存款账户是存款人的主要存款账户。
参考答案：D
【例题8.判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（ ）
参考答案：对
五、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念
（二）专用存款账户的开户要求
（三）专用存款账户的使用范围
不能支取现金的是：
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付。
【例题2-9·教材例题·判断题】（P80）
【例题2-10·教材例题·单项选择题】（P80）
【例题1.单项选择题】存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：C
【例题2.判断题】单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（ ）
参考答案：错
【例题3.判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（ ）
参考答案：错
【例题4.单项选择题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业对更新改造资金可以申请开立的银行账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.专用存款账户
C.一般存款账户
D.临时存款账户
参考答案：B
【例题5.单项选择题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（ ）。
A.一般存款账户
B.基本存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：C
【例题6.多项选择题】存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（ ）。
A.财政预算外资金
B.住房基金
C.基本建设资金
D.社会保障基金
参考答案：ABCD
【例题7.多项选择题】企业因（ ）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。
A.更新改造资金
B.商品收购款
C.期货交易保证金
D.财政预算外资金
参考答案：ACD
六、临时存款账户
（一）临时存款账户的概念
（二）临时存款账户的开户要求
条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资
（三）临时存款账户的使用范围
有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付。
【例题2-11·教材例题·案例分析题】（ P81）
【例题1.多项选择题】下列情形，存款人可以申请开立临时存款账户的是（ ）。
A.设立临时机构
B.异地建筑施工
C.注册验资
D.证券交易结算
参考答案：ABC
【例题2.判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（ ）
参考答案：错
【例题3.单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。
A.六个月
B.1年
C.2年
D.5年
参考答案：C
【例题4.不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（ ）。
A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金
B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款
C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制
D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
参考答案：D
【例题5.判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（ ）
参考答案：对
【例题6.多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（ ）。
A.现金缴存可以通过一般存款账户办理
B.现金支取可以通过一般存款账户办理
C.注册验资可以申请开立临时存款账户
D.注册验资可以申请开立专用存款账户
参考答案：AC
会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户
第二节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
（一）银行结算账户的概念
特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户
（二）银行结算账户的种类
1.按存款人（单位账户、个人账户）
2.按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）
（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密）
【例题1.单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（ ）。
A.各级财政部门
B.中国人民银行
C.各开户银行
D.国务院及地方各级人民政府
参考答案：B
【例题2.不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （ ）。
A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务
B.银行结算账户属于单位定期存款账户
C.银行结算账户不同于储蓄账户
D.银行结算账户限于单位存款人结算开立
参考答案：C
【例题3.不定项选择题】下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为（ ）。
A.办理人民币业务
B.办理资金收付结算业务
C.是活期存款账户
D.是定期存款账户
参考答案：D
【例题4.判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）
参考答案：错
【例题5.多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（ ）。
A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户
D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户
参考答案：AB
【例题6.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立（ ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.个人银行结算账户
参考答案：AC
【例题7.多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ）。
A.一个基本账户原则
B.自主选择银行开立银行结算账户原则
C.守法原则
D.银行结算账户存款保密原则
参考答案：ABCD
【例题8.判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（ ）
参考答案：错
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
（二）银行结算账户的变更
（5个工作日内提出申请或通知开户银行，银行于2个工作日内向人民银行报告）
（三）银行结算账户的撤销
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。
【例题2-5·教材例题·多项选择题】（P75）
【例题2-6·教材例题·案例分析题】（P75）
【例题1.判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（ ）
参考答案：错
【例题2.单项选择题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为（ ）。
A.3个工作日
B.5个工作日
C.7个工作日
D.10个工作日
参考答案：B
【例题3.多项选择题】存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为（ ）。
A.名称改变
B.法定负责人变更
C.住址变更
D.改变开户银行
参考答案：ABC
【例题4.判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行，并向人民银行报告办理变更手续。（ ）
参考答案：错
【例题5.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）。
A.尚未清偿其开户银行债务的
B.存款人因迁址需要变更开户银行的
C.存款人因迁址但不变更开户银行的
D.注销、被吊销营业执照
参考答案：BD
【例题6.多项选择题】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）。
A.企业宣布破产
B.企业被吊销营业执照
C.企业迁址从上海至苏州
D.投资者发生变更
参考答案：ABC
三、基本存款账户
（一）基本存款账户的概念
（日常转账结算、现金收付、主办账户）
（二）基本存款账户的使用范围
特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户
（三）基本存款账户开户要求
1.存款人资格（12点）
注意第10点和第11点。
2.所需的证明文件
【例题2-7·教材例题·案例分析题】（P77）
【例题1.单项选择题】存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（ ）办理。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：A
【例题2.判断题】 基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（ ）
参考答案：错
【例题3 .单项选择题】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（ ）。
A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部
B.A市财政局
C.个体工商户张某经营的服装门市部
D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部
参考答案：D
【例题4.不定项选择题】下列对象中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（ ）。
A.企业法人
B.民办非法人企业
C.社区委员会
D.单位设立的非独立核算的附属机构
参考答案：D
【例题5.判断题】 企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（ ）
参考答案：对
【例题6.判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（ ）
参考答案：错
四、一般存款账户
（一）一般存款账户的概念
（二）一般存款账户的开户要求
1.存款人资格
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制。
2.所需的证明文件
（三）一般存款账户的使用范围
借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取。
【例题2-8·教材例题·案例分析题】（P78）
【例题1.判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（ ）
参考答案：错
【例题2.判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（ ）
参考答案：错
【例题3.单项选择题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：B
【例题4.单项选择题】 根据《银行账户管理办法》规定，存款人可以申请开立多少一般存款账户（ ）。
A.一个
B.二个
C.三个
D.没有数量限制
参考答案：D
【例题5.判断题】 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申请开立一般存款账户。（ ）
参考答案：对
【例题6.单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.个人结算账户
参考答案：B
【例题7.不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是 （ ）。
A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户
B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户。
C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
D.一般存款账户是存款人的主要存款账户。
参考答案：D
【例题8.判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（ ）
参考答案：对
五、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念
（二）专用存款账户的开户要求
（三）专用存款账户的使用范围
不能支取现金的是：
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付。
【例题2-9·教材例题·判断题】（P80）
【例题2-10·教材例题·单项选择题】（P80）
【例题1.单项选择题】存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：C
【例题2.判断题】单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（ ）
参考答案：错
【例题3.判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（ ）
参考答案：错
【例题4.单项选择题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业对更新改造资金可以申请开立的银行账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.专用存款账户
C.一般存款账户
D.临时存款账户
参考答案：B
【例题5.单项选择题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（ ）。
A.一般存款账户
B.基本存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：C
【例题6.多项选择题】存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（ ）。
A.财政预算外资金
B.住房基金
C.基本建设资金
D.社会保障基金
参考答案：ABCD
【例题7.多项选择题】企业因（ ）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。
A.更新改造资金
B.商品收购款
C.期货交易保证金
D.财政预算外资金
参考答案：ACD
六、临时存款账户
（一）临时存款账户的概念
（二）临时存款账户的开户要求
条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资
（三）临时存款账户的使用范围
有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付。
【例题2-11·教材例题·案例分析题】（ P81）
【例题1.多项选择题】下列情形，存款人可以申请开立临时存款账户的是（ ）。
A.设立临时机构
B.异地建筑施工
C.注册验资
D.证券交易结算
参考答案：ABC
【例题2.判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（ ）
参考答案：错
【例题3.单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。
A.六个月
B.1年
C.2年
D.5年
参考答案：C
【例题4.不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（ ）。
A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金
B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款
C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制
D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
参考答案：D
【例题5.判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（ ）
参考答案：对
【例题6.多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（ ）。
A.现金缴存可以通过一般存款账户办理
B.现金支取可以通过一般存款账户办理
C.注册验资可以申请开立临时存款账户
D.注册验资可以申请开立专用存款账户
参考答案：AC