2013年会计从业资格考试《财经法规》考点：国库集中收付制度

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国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度

　　也称国库单一账户制度。国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

　　二、国库单一账户体系

　　（一）概念

　　国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

　　（二）体系的构成

　　1.财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户）

　　（1）用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动。

　　（2）用于与财政部门在代理银行进行清算，实现支付。

　　2.财政部门在商业银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

　　（1）营业中单笔支付在5000万元的，要及时与国库单一账户清算。

　　（2）主要在行政单位和事业单位会计中使用。

　　3.财政部门在代理银行为预算单位开设的授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。

　　4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。

　　5.特殊专户：用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。

　　财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，中国人民银行对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。

　　三、财政收入收缴方式和程序

　　（一）收缴方式

　　1.直接缴库

　　2.集中汇缴

　　（二）收缴程序

　　1.直接缴库程序

　　直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

　　2.集中汇缴程序

　　小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

　　四、财政支出支付方式和程序

　　（一）财政直接支付程序

　　财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。

　　实行财政直接支付的支出包括：

　　（1）工资支出。

　　（2）工程采购支出。

　　（3）物品和服务采购支出。

　　（二）授权支付程序

　　1.单件物品或者单项服务购买金额不足10万元的购买支出。

　　2.年度财政支出不足50万元的人民币工程采购支出。

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