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国际内审师(CIA)红皮书-属性标准(3)
1220-应有的职业审慎
内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。
1220.A1——内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：
●为实现业务目标而需要开展工作的范围；
●所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性；
●治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；
●发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；
●与潜在效益相对的确认成本。
1220.A2——在履行应有的职业审慎时，内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术。
1220.A3——内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是，即使是应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险。
1220.C1——开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：
●客户的需要与愿望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通；
●实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围；
●与潜在效益相对的咨询业务成本。
1230-持续职业发展
内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力。
1300-质量保证与改进程序
内部审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。
释义
质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《标准》以及内部审计师是否遵守《职业道德规范》进行评估，还可以用来评价内部审计活动的效果和效率，并识别改进的机会。
1310-质量保证与改进程序的要求
质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估。
1311-内部评估
内部评估必须包括：
●对内部审计活动执行情况的持续监督；
●通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行定期检查。
释义
持续监督包含在对内部审计活动进行日常监督、检查和测试的过程中。持续监督应纳入管理内部审计活动的日常政策和实践，运用不要的流程、工具和信息对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》作出评估。
定期检查是针对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》而开展的评估工作。
充分了解内部审计实务要求至少理解《国际内部审计专业实务框架》的所有要素。
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