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审计师考试辅导：企业财务会计（4）
一、货币资金
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金
（一）库存现金——符合现金日常收支有关管理规定
建立健全现金账目，设置现金总分类账户和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。1、现金日清日结送存银行；2、企业不得直接坐支现金；3、从银行提现要注明用途；4、特殊情况必须使用现金的须经银行审核
（二）银行存款
1、银行存款开户管理
（1）基本存款户——日常结算和现金支取账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一个企业只能选择一家银行开立一个基本存款户。
（2）一般存款户——转账结算与现金缴存，不得支取现金
（3）临时存款户——满足临时业务需要
（4）专用存款户——满足特定用途
2、银行结算方式的种类
银行汇票——用于转账和用于支取现金，提示付款期限为自出票日起1个月
商业汇票——商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款期限最长不超过6个月
汇兑——信汇和电汇
托收承付——委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款
委托收款——委托银行向同城或异地付款人收取款项
支票——提示付款期限为自出票日起10日内
信用卡——不得交存和支取现金，不得用于10万元以上的交易结算
例题（2004中）下列可用于异地结算的结算方式有：
A.委托收款
B.银行本票
C.汇兑
D.托收承付
E.商业汇票
答案ACDE
3．银行存款核对
核对“银行存款日记账”和“银行存款总账”，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”，银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
（三）其他货币资金——在“其他货币资金”科目核算
核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金
存款和存出投资款。
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