审计师考试《企业财务审计》复习笔记：第二章（2）

　　二、业务循环内部控制测评和审计目标

　　（一）业务循环内部控制测评

　　1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

　　2、抽查部分采购业务

　　（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

　　（2）核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

　　（3）检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

　　（4）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

　　（5）检查购入材料计价正确与否

　　例题：（2008初）下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：答案ABCD

　　A.观察采购与验收职责是否分离

　　B.核对请购单和订购单是否一致

　　C.检查采购合同是否经授权人员批准

　　D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

　　E.对应付账款期末余额进行分析性复核

　　3、付款环节的测试

　　抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。

　　4、固定资产内部控制测评

　　（1）了解固定资产的内部控制

　　（2）验证固定资产的新增手续

　　手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别等

　　（3）验证固定资产退废手续

　　审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、资产利用记录、批文等

　　（4）抽验固定资产验收报告

　　（5）检查固定资产账、卡的设置情况

　　例题：（2004初）将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：答案A

　　A.保证设备购置符合采购合同 B.防止篡改会计记录

　　C.防止不合理的采购申请 D.防止使用部门低价变卖

　　例题：（2006中）审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　答案C

　　A ．固定资产账实的相符性

　　B ．固定资产计价的正确性

　　C ．固定资产内部控制的执行情况

　　D ．固定资产折旧提取的合理性

　　例题：（2007中）审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

　　答案ABC

　　A. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

　　C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

　　D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E. 检查折旧额计算的正确性

　　5、评价采购与付款业务内部控制

　　例题：（2007、2008中）下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案ABCE

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C.货物验收部门与财会部门相互独立

　　D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　（二）审计目标

　　采购与付款循环审计主要针对应付账款、应付票据、预付账款、固定资产进行审计

　　1、证实应付款项和预付账款总体合理性

　　2、证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

　　3、证实分类正确性

　　4、证实采购与付款截止期的正确性

　　5、固定资产审计目标

　　证实固定资产的完整性、真实性、分类的正确性、交易事项的合法性、折旧方法选用合规性和计算正确性；确定固定资产的所有权

　　6、确定采购物资和相关负债在会计报表上披露正确性

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