2010审计师辅导：审计计划管理

　　一、审计计划管理的含义

　　审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

　　二、审计计划的种类

　　审计计划可以按不同的标志加以分类。

　　按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划；

　　按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；

　　按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。（与第四章内容相同）

　　以下以国家审计为例着重说明审计项目计划和审计方案。

　　（一）审计项目计划

　　审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。

　　（二）审计方案

　　审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。

　　三、审计计划管理的内容

　　以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。

　　（一）审计计划编制的管理

　　1.审计项目计划（与第四章内容相同）

　　审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。审计项目按实施的周期可分为：

　　（1）定期审计项目，指按照一个固定的时间间隔期重复给予审计的项目。定期审计项目有时也称经常性审计项目。

　　（2）不定期审计项目，指不按照固定的间隔期，根据需要可随时进行审计的项目。

　　审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

　　2.审计项目计划编制依据与程序

　　（1）编制审计项目计划的依据

　　①国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要。

　　②政府工作中心。

　　③审计资源。避免重复，减少交叉。

　　（2）国家审计机关审计项目计划编制程序

　　①自上而下地逐级下达年度审计工作设想。

　　②自下而上地逐级编报审计项目计划草案。

　　③再自上而下地逐级核定下达审计项目计划，经批准后，自上而下地逐级下达执行。

　　3.审计项目计划的内容（与第四章内容相同）

　　审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。

　　（二）审计项目计划执行的管理

　　审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充。组织实施审计项目计划应采取相应的措施，如建立计划实施责任制，明确审计机关内部各部门实施计划的责任，使各部门及至每个审计人员，既明确审计机关总审计计划，又明确本部门和本人的审计任务。组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表，以便及时了解各项目执行情况，对计划执行过程中的偏差进行分析和处理。

　　1.审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如果变更报上级批准。

　　2.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度。报告的主要内容包括：（多选）

　　（1）计划执行进度；

　　（2）审计的主要成果；

　　（3）计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

　　（三）审计项目计划检查和考核的管理

　　制定审计项目计划是为了执行，执行的结果如何则需要给予检查和考核。

　　对审计项目计划的检查和考核应按责任制分级进行。首先应由承担审计项目的审计小组自查；然后是审计机构各部门的检查、考核，并做出总结；最后由审计机关负责计划管理的部门加以总考核。

　　各级的检查和考核的内容有所不同，但检查和考核的主要工作是：

　　1.确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。

　　2.对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。

　　3.对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。