2011中级审计师考试复习指导：财政政策分析

第一节　财政收入

　　财政收入包括税收、公债、非税收入等。

　　一、税收

　　税收——国家为实现其职能，满足社会公共需要，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。

　　（一）税收种类

　　税收根据征税对象，税收可分为——流转税（货物与劳务税）、所得税、财产税、资源税、行为税五类。

　　（二）税收特征——强制性、无偿性和固定性三大特征。

　　这三个特征使税收调节具有权威性。

　　（三）税收的调节作用

　　税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。

　　二、公债

　　政府债务收入也称公债——指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。

　　1.公债包括中央债和地方债。

　　2.公债偿还时间的不同分类

　　公债不同于税收，是政府运用信用形式筹集财政资金的特殊形式。

　　根据公债偿还时间的不同，可分为短期债、中期债和长期债三种形式。短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场（货币市场），利率较低，期限一般为3个月、6个月和1年三种。中长期债一般通过发行中长期债券取得，期限1年以上5年以下的为中期债券，5年以上的为长期债券。中长期债券的利率因时间长风险大而较高。

　　3.公债的作用

　　作为一种财政信用形式，公债最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展。公债已成为调节货币供求、协调财政与会融关系的重要政策手段。另一方面，由于目前公债收入（即公债的利息）不征税。因而发行公债会在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。

　　三、非税收入

　　政府非税收入——指除税收以外，由各级政府及其所属部门、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法提供特定的公共服务。取得并用于满足一定的社会公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

　　非税收入分为：

　　国有资源，资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费和罚没收入，彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，主管部门集中收入，以及政府财政资金产生的利息收入等。

第二节 财政支出

　　财政支出——指市场经济条件下政府为提供公共产品和服务满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。

　　就其本质而言，公共财政支出是政府履行职能所花费的社会资源，是提供公共产品和服务的成本和费用。

　　财政支出分为购买性支出和转移性支出。

　　一、购买性支出

　　（一）购买性支出的概念

　　购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。

　　（二）购买性支出对社会再生产的影响分析

　　1.对生产和流通的影响

　　2.对分配的影响

　　二、转移性支出

　　（一）转移性支出的概念

　　转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，这类支出主要包括社会保障、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。

　　（二）转移性支出对社会再生产的影响分析

　　1.对分配的影响

　　2.对生产和流通的影响

　　（三）转移性支出对经济活动的影响分析

　　转移性支出是调节经济的重要手段，它配合累进的所得税制度，实现对经济运行的调节。

　　三、我国财政支出功能分类、规模与结构分析

　　（一）财政支出功能分类

　　我国财政支出按支出功能分类，一般分为四个部分：

　　1.一般政府服务：支出一般没有具体的受益人。主要包括：一般公共管理、国防、公共秩序与安全等；

　　2.社会服务：支出具有明确的受益人。主要包括：教育、卫生、社会保障等；

　　3.经济服务：支出着重于提高经济运行效率。包括交通、电力、工业、农业等；

　　4.其他支出：如利息、转移支付等。

　　（二）财政支出的规模分析

　　财政支出规模——是一定财政年度内政府安排的公共支出的总额，它反映政府在一定时期内集中支配使用的社会资源量，是考察政府活动规模和满足公共需要能力的重要指标。

　　（三）财政支出的结构分析

　　财政支出结构——政府预算安排不同种类的支出的构成情况。

第三节 财政政策分析

　　财政政策——国家经济政策的重要组成部分，其制定和实施的过程也是国家进行宏观调控的过程。

　　一、财政政策目标

　　（一）优化资源配置

　　优化资源配置——如何充分利用现有的人力、物力、财力等社会经济资源，使之达到优化组合，从而保证经济发展速度和效益的统一，即在保持一定发展速度的前提下，求得社会经济效益和社会福利的最大化。

　　（二）收入分配公平

　　收人分配公平的主要问题——如何确定合理的税收负担，而税收的合理负担，又是资源能否合理配置的关键。

　　（三）经济稳定增长

　　经济稳定增长——表现在适度的经济增长率、稳定的物价水平、充分就业和国际收支平衡上，通过市场来考察，它又集中反映在社会总供给和社会总需求的协调平衡上。

　　二、财政政策工具

　　（一）财政政策的类型

　　财政政策分类：

　　一种是根据财政政策本身的功能状况进行分类，另一种则是根据财政政策主体对所要调整的经济对象的反应情况进行分类。

　　（二）相机抉择的财政政策

　　相机抉择——机动抉择。

　　相机抉择的财政政策，也称为“斟酌使用的财政政策”，是指政府根据不同时期的经济形势，相应采取变动政府支出和税收的措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长目标的财政政策。

　　（三）财政政策的内在稳定器作用

　　财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，即经济的自动稳定器作用。

　　三、财政政策对国民收入的影响

　　财政政策——政府变动收入和支出以便影响总需求进而影响就业和国民收入。

　　变动收入——指改变税率和税率结构。

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