中级审计师《审计专业相关知识》复习指导：财政政策工具

2011年中级审计师《审计专业相关知识》复习指导
第一部分 宏观经济学基础
第二章 财政政策分析
第三节 财政政策分析

　　知识点、财政政策工具

　　一、财政政策的类型

　　财政政策分类：

　　一种是根据财政政策本身的功能状况进行分类，另一种则是根据财政政策主体对所要调整的经济对象的反应情况进行分类。

　　1.根据财政政策本身的功能分类

　　根据财政政策在调节国民经济各方面的不同的功能，可以将财政政策分为扩张性的财政政策、紧缩性的财政政策和中性的财政政策。

　　（1）扩张性的财政政策——-指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。

　　在国民经济存在总需求不足时，通过扩张性的财政政策使总需求与总供给的差额缩小以至平衡；如果总需求与总供给原来就是平衡的，扩张性的财政政策就会使总需求超过总供给。

　　扩张性的财政政策的载体——-减税（降低税率）和增加财政支出规模。

　　（2）紧缩性的财政政策——-指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。

　　在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策消除通货膨胀缺口，达到供求平衡；如果总供求原来就是平衡的，紧缩性财政政策会造成有效需求不足。

　　实现紧缩性财政政策目标的手段——--增税（提高税率）和减少财政支出。

　　（3）中性的财政政策——-指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性。

　　财政的收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。在一般情况下，这种政策要求财政收支要保持平衡。但是，使预算收支平衡的政策并不等于中性财政政策。

　　2.根据财政政策主体对调整对象的反应情况分类

　　根据这种分类方法，可以将财政政策分为积极的或主动的财政政策和消极的或被动的财政政策。即通常意义上的相机抉择的财政政策和自动稳定的财政政策。

　　积极的财政政策——-指政府根据经济形势的发展变化情况而采取相应的财政政策措施：来调整和引导经济朝着政府的理想或者预定的方向发展。

　　一般来说，这种政策是政府根据当时的经济形势，采用不同的财政措施，以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。

　　由于这种政策的目的是要使经济按照政府的既定目标调整和发展，而不是“被动地”任由经济自发地运动，所以，它实际上是一种“主动的”财政政策。

　　关注：

　　目前无论是理论界还是政府，在语言或者文献的表述上都是使用积极的财政政策，而无人使用消极的或被动的财政政策一词。实际上，在自由资本主义时代占统治地位的机械预算平衡理论或者年度预算平衡理论就属于“消极的”或者“被动的”财政政策，它的含义是政府只是消极地或者被动地保持预算的年度平衡，如果说政府也有通过财政政策对经济起调节作用的话，那也主要通过“自动稳定器”来对经济进行有限的“干预”，所以我们也可以把这种财政政策称之为自动稳定的财政政策。

　　经济学家认为，现代市场经济和经济理论的发展历史已经证明，由于经济体制和经济运行模式的变化，自由资本主义时代占统治地位的机械预算平衡或者年度预算平衡理论，早已为补偿和相机抉择的财政政策理论所取代，在同时注重“自动稳定器”作用的前提下，对相机抉择稳定器的运用更加频繁，更加重要。

　　二、相机抉择的财政政策

　　相机抉择——-机动抉择。

　　相机抉择的财政政策，也称为“斟酌使用的财政政策”，是指政府根据不同时期的经济形势，相应采取变动政府支出和税收的措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长目标的财政政策。

　　之所以称之为相机抉择的财政政策，是因为它不是自动地发挥作用，而是一种人为的政策调节。

　　1.如果认为总需求已经过大，造成了生产能力的过度紧张和通货膨胀，就采取相应的政策措施抑制总需求；

　　2.如果认为总需求不足，已经造成了经济水平的下降或经济衰退，就采取相应的政策措施扩大总需求。

　　3.相机抉择的财政政策的任务：

　　扩大总需求以反经济衰退——-执行扩张性财政政策；

　　抑制总需求以反通货膨胀——-执行紧缩性财政政策。

　　4.相机抉择的财政政策工具：

　　调整政府购买商品和劳务的水平（即调整除了政府转移支付以外的其他财政支出水平）、调整税率、调整税收起征点和减免税的适用条件、调整转移支付的条件等等。

　　运用相机抉择原理调节经济运行，一般是“逆经济风向行事”：

　　即当经济处于萧条时，政府往往采取扩张性财政政策，如举借公债扩大开支、降低税率等，从而刺激社会总需求的增加；

　　当经济处于繁荣时期，政府就会采取紧缩性财政政策，如缩小财政开支、提高税率等，以此来抑制社会总需求的增加。

　　总之，相机抉择原理的运用同样是调节经济的过度膨胀和经济的过度萧条，以保持经济的平稳运行。

　　三、财政政策的内在稳定器作用

　　财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，即经济的自动稳定器作用。

　　自动稳定的财政政策，就是随着经济形势的周期性变化，一些政府支出和税收自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消的作用。之所以将它称之为自动稳定的财政政策，是因为它不是政府斟酌经济形势变化后所决定的，而是一种非人为的自动调节。这种财政政策不需要政府预先做出判断和采取措施，而是依靠财政税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用，收到稳定经济的效果。正因为如此，这种自动稳定的财政政策也被称作“内在稳定器”。

　　这种财政政策的运行机制主要有：

　　1.政府税收的自动变化

　　2.政府支出的自动变化