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中级审计师考试《审计专业相关知识》复习：资产负债表
2011年中级审计师考试科目《审计专业相关知识》
第三部分 企业财务会计
第九章 财务报告
第二节 资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表——反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
二、资产负债表的编制
1.直接根据总账科目的余额填列
2.根据相应总账科目及明细科目期末余额计算填列
（1）“货币资金”项目
根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列；
（2）“其他应收款”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”等项目根据相应总账科目期末余额，减去跌价（减值）准备科目期末余额后的金额填列。
（3）“存货”项目
根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
（4）“固定资产”项目
根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（5）“投资性房地产”项目
根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（6）“应收账款”、“预收账款”项目
分别根据“应收账款”、“预收账款”明细科目借方余额之和、贷方余额之和填列，其中，“应收账款”项目还应扣除相应的坏账准备。
（7）“应付账款”、“预付账款”项目
分别根据“应付账款”、“预付账款”明细科目贷方余额之和、借方余额之和填列。
（8）“持有至到期投资”、“长期应收款”项目
根据相应总账科目期末余额，减去减值准备余额和一年内到期的非流动资产余额后的金额填列，其中，“长期应收款”项目还应减去“未实现融资收益”科目期末余额。
（9）一年内到期的非流动资产
在流动资产类下，单设项目反映。
（10）“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目
根据相应总账科目期末余额，减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列，其中，“长期应付款”项目还应减去“未确认融资费用”科目期末余额。
（11）一年内到期的非流动负债
在流动负债类下，单设项目反映。
（12）“未分配利润”项目
根据“本年利润”和“利润分配”科目的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，应以“-”号列示。
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