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中级审计师《审计理论与实务》复习：外币业务与其他货币资金审计
中级审计师考试《审计理论与实务》
第二部分 企业财务审计
第六章 货币资金审计
第四节 外币业务与其他货币资金审计
一、检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性
（一）核实记账本位币
（二）抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性
审计人员应对一些重要的事项，如金额较大，或内容较重要的，如接受投资的项目，其外币金额折合为记账本位币金额的正确性加以验证。按规定，企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的市场汇价或业务发生当期期初的市场汇价。月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。审查企业对境外经营的财务报表进行折算时，是否遵循下列规定：
（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；
（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（三）汇兑损益账务处理正确性的审查
二、外币交易事项的审查
三、其他货币资金的审查
【例题·案例分析题】（2009）
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
资料1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
问题1.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
『正确答案』BC
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