24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.50 苹果版本:8.7.50

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

中级审计师考试《审计理论与实务》预习:货币资金内部控制测评

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/07/17 09:18:05 字体:

第二部分
第六章 货币资金审计

  知识点四、货币资金内部控制测评

  1.调查了解货币资金内部控制

  2.抽查收款凭证

  审计人员选择一定数量收款凭证,核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符;核对收款凭证与银行对账单是否相符;核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。

  3.抽验付款凭证

  审计人员测试付款业务内部控制时,应抽查部分货币资金付款凭证,验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。

  4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

  5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

  有效地内部控制要求建立健全定期对账与稽核制度,在内部控制测试时,审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表,至少抽查两个月的银行存款收支记录,逐笔核对银行对账单,验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

  同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况,以及存在与本单位无关的收付款业务。

  抽查库存现金盘点表,与相应月份的现金日记账核对,验证一致性,并核实溢缺现金的处理是否符合规定。

  6.查阅制度

  实地观察、检查账簿凭证,检查不相容职务的划分。

  主要有:

  (1)抽查银行存款余额调节表,了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;

  (2)抽查日记账记录与相应的会计凭证,凭证上是否有会计人员的审核签章;

  (3)支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

  (4)各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定,如差旅费报销手续、借支现金手续等。

  7.检查货币资金收付凭证的管理情况

  8.评价货币资金业务内部控制

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.fawtography.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号