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中级审计师考试《审计理论与实务》预习:库存现金的监盘

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/07/18 09:05:51 字体:

第二部分
第六章 货币资金审计

  知识点七、库存现金的监盘(重要)

  对库存现金一般采用监盘方式进行审查,步骤为:

  1.组织安排库存现金监盘工作

  明确出纳员和有关人员的责任,应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,同时要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。其次,审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外,是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门,或其他人员手中。对于所有的库存现金,无论存放何处,应同时全面地进行清点。

  库存现金的监盘,应采取突击式监盘,即不事先通知出纳员,防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端,达不到监盘的目的。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后,避免现金收支的高峰时间。

  2.监督盘点库存现金

  出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后,应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金,并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督,必要时进行复查。监盘库存现金工作应注意:

  要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点,审计人员只是监盘。如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据抵库的现象。

  3.填制“库存现金盘点表”

  出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数,当日现金日记账结余数,账实是否相符即有无溢缺等情况。

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