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中级审计师考试《审计专业相关知识》预习：消费税
第四部分
第五章 税法
知识点九、消费税
一、纳税人
在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人。
二、税目税率
（一）税目（14个）
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
（二）计税方法：
| 从价定率 | 烟中的雪茄烟和烟丝、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板 | 应纳税额＝销售额×比例税率 |
| 从量定额 | 成品油、啤酒、黄酒 | 应纳税额＝销售数量×定额税率 |
| 复合计税 | 卷烟、白酒 | 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 |
注意：自2009年5月1日起， 对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率5%（新增）
三、消费税的计税依据
（一）销售应税消费品的计税依据（同增值税）
消费税实行价内征收，销售应税消费品的计税依据：含消费税而不含增值税的销售额。
（二）自产自用应税消费品的计税依据：凡不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面。
组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率）
或者：组成计税价格=（成本利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
（三）委托加工应税消费品的计税依据
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
（四）进口应税消费品的计税依据
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
四、地点
▲注意：纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工应税消费品，除了受托人为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
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