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2012年中级审计师考试《审计理论与实务》复习:检查

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/09/07 09:44:49 字体:

第六章 审计取证方法

  知识点六、检查

  检查,是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。

  (一)检查记录或文件

  1.原始凭证的检查

  反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全,业务内容是否正常,金额计算是否正确,明细金额与汇总金额是否相符,填制时有无涂改等。

  2.记账凭证的检查

  根据已检查的原始凭证,查看其摘要是否与经济活动的内容相一致,会计科目的使用是否正确,账户的对应关系是否清晰,金额计算是否正确,有关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全,以查清有关内部控制手续是否落实。

  3.账簿的检查

  检查账簿主要注意有无异常情况,特别是明细账、日记账。检查时应查清账簿记录是否按规定的方法记账、对应账户是否正确、有无涂改的情况、是否按规定的方法更正错误、转页金额是否一致,必要时还应查对记账凭证及原始凭证,以求查明经济业务是否正常。

  4.报表的检查

  检查报表的项目是否填列齐全,检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确,有关主管人的签字盖章是否齐全等。

  5.其他书面资料的检查

  (二)检查有形资产

  检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

  检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

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