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中级审计师考试《审计专业相关知识》复习：持有至到期投资的取得
第三部分
第三章 非流动资产（一）
知识点三、持有至到期投资的取得
1.入账价值：按公允价值计量和相关交易费用
注意：交易费用和债券的溢折价实际上计入了“利息调整”明细科目。
2.已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
示例：债券面值100万，买价为115万，另支付交易费用5万。
分析：借：持有至到期投资——成本 100
——利息调整 20
贷：银行存款 120
示例：某分期付息债券面值100万，买价为115万，包含已到期尚未领取的利息10万，另支付交易费用5万。
分析：
借：持有至到期投资——成本 100
——利息调整 10
应收利息 10
贷：银行存款 120
借：银行存款 10
贷：应收利息 10
总结：
借：持有至到期投资——成本 【面值】
——利息调整 【倒挤】
——应计利息 【买入时未到期利息】
应收利息 【已到付息期尚未领取的利息】
贷：银行存款等 【实际支付的金额】
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