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中级审计师《审计理论与实务》强化复习：审计职业道德
第一部分
第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
知识点六、审计职业道德
一、审计职业道德的含义和作用
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
二、国家审计人员的职业道德
国家审计人员职业道德，是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条，对于国家审计人员职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
其中：
严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。
三、内部审计人员的职业道德
2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》中对内部审计人员职业道德的主要要求有（ 11项）：
1.在履行职责时，严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定；
2.不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；
1、2总体规范
3.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉；
4.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；
7.诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；
9.在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项；
3、4、7、9诚信、独立、客观、公正
5.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
6.保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；
11.不断接受后续教育，提高服务质量。
8.遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；
10.具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系（特殊点）。
5.职业态度
6、11胜任能力及保持
四、社会审计人员的职业道德
2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》，将于2010年7月1日起施行。
注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分：
其中，《第1号——职业道德基本原则》规定：
1.遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。
2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。
3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。
4.维护职业声誉，树立良好的职业形象。
《第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中，对独立性概念进行了重点说明。
独立性包实质上的独立和形式上的独立：
实质上的独立性是一种内心状态；
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计（鉴证业务）项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
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