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中级审计师《审计理论与实务》强化复习：审计质量控制措施
第一部分
第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
知识点五、审计质量控制措施
1.对人员素质的控制
2.对审计作业过程的控制
3.审计机关的分级质量控制
（需要会判断属于什么控制）
1.对人员素质的控制
独立性：与被审计单位的人际关系、保持的联系，定期检查有无损害独立性情况。
专业胜任能力（个人）：审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训。严格的聘用制度、严格的晋升制度。
（组织）审计组织应设立咨询部门，权威专家协助。
2.对审计作业过程的控制
审计之前必须做好充分的计划
在开始审计工作之后，层层审核，助理审计人员底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。
3.审计机关的分级质量控制
按照国家审计准则的规定，审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。
（注意不同级的工作内容）
（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作。干活）
遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。
2000年以来至2009年底，中国内部审计协会发布了《内部审计基本准则》、二十九个内部审计具体准则和四个内部审计实务指南。
（2）审计组组长的工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告、项目指挥）
编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。
审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。
根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：（帮助组长做工作，工作内容与组长相同。）
审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。
（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）
提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。
业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。
（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）
审查修改审计报告、审计决定书；提出审理意见；审计机关规定的其他职责。
（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）
审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
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