原文标题：刘仲藜会长在湖北河南两地考察事务所学习贯彻会计审计准则体系情况

　　2006年4月，刘仲藜会长在湖北、河南两地考察事务所过程中，先后与湖北大信会计师事务所、武汉众环会计师事务所、河南亚太会计师事务所、河南中天华正会计师事务所的同志进行座谈。

　　这次实地考察是刘会长进行行业系列调研的一部分，重点是了解会计师事务所学习贯彻会计审计准则体系的情况。刘会长认真听取了事务所学习贯彻两大准则体系的汇报，并就抵制会计服务市场恶性竞争、避免多头检查等执业环境问题，以及会计师事务所做大做强问题，与事务所的同志们亲切座谈。

　　一、关于学习贯彻会计审计准则体系情况

　　事务所汇报了对两大准则体系的认识、学习情况以及贯彻初期所遇到的问题，并就准则培训、制定指南等问题提出了建议。

　　刘会长指出，两大准则体系的发布意义重大，得到了国内外的广泛认可和充分肯定。在今年2月15日两大准则体系的发布会上，国际会计准则理事会、国际会计师联合会及其下属的国际审计与鉴证准则理事会的最高领导人，审计署、证监会、国资委等相关部门的领导，都表示了积极支持的意见。发布两大准则有几大长期“利好”：第一，它有利于提高会计信息和经济运行质量，增进境内外投资者对我国资本市场的信心，维护公众利益，促进金融稳定和资本市场发展。第二，它为我国争取完全市场经济地位解决了会计审计方面的技术障碍。第三，它提升了我国会计行业的国际地位。

　　刘会长对事务所目前学习贯彻两大准则体系的情况予以充分肯定，并表示，两大准则体系发布后，事务所能够在短时间内行动起来，制定计划、组织自学讨论、针对上市公司客户模拟运行两大准则体系，这种积极性是十分可贵的。这一方面说明事务所为了适应执业要求，有学习的愿望和动力；另一方面也表明事务所为了保证公众利益，有强烈的社会责任心。在参加行业举办的培训班之前，事务所先行组织注册会计师自学、研究，可将思考到的问题及时反馈给准则制定机构，使指南的制定更周全、更能满足大家的诉求和期望，减少遗留问题，减少准则实际执行时可能遇到的障碍。中注协将认真研究事务所提出的建议，充分考虑事务所的要求，把相关技术问题转交会计、审计准则制定机构，请他们在制定指南时尽量予以解决。

　　刘会长提出，两大准则体系是注册会计师执业的两把尺子，标准、质量、职业道德、风险防范和公众利益尽在其中，希望有研发实力的大型会计师事务所，积极发挥主观能动作用，积极思考问题、解决问题，在贯彻、执行两大准则体系的过程中，发挥模范带头作用。

　　刘会长要求，下一步要把两大准则体系贯彻实施好，把高质量的准则转化为高质量的会计信息。深入学习、深刻领会两大准则体系，是贯彻、实施的前提和保障。两大准则体系的内容丰富、内涵深邃，而且实施在即，因此，学习的任务非常重，需要从三个层面组织立体的学习：首先是事务所自身的基础学习。事务所要结合实际业务，利用自有的人力资源，组织好所内的学习培训；要不断针对实施过程中遇到的新问题，做好长期的学习准备、学习计划。第二是协会的提高培训。中注协、地方注协将各有侧重地举办多种形式的培训班，帮助事务所更深刻地理解两大准则体系的内容，促进事务所之间的相互交流和提高。第三是相关部门的拓宽培训。两大准则体系学习的任务重、时间紧，仅仅依靠各级注册会计师协会的力量组织培训是不够的。需要充分发挥我国独有的组织优势，拓宽培训渠道，发挥证监会、国资委、银监会等相关监管部门的作用，分别介绍与两大准则体系相关的政策、要求、知识、信息。鉴于1992年“两则两制”和1993年财税改革的成功实践，我们应当对这次两大准则体系的学习和培训抱有信心。

　　二、关于会计服务市场恶性竞争问题

　　事务所的同志在座谈中反映，近年来事务所审批放开后，新批的小所比较多，个别事务所采用不正当手段恶性竞争，扰乱了会计市场的秩序。

　　刘会长指出，《行政许可法》颁布实施后，事务所审批必须依法办事，人为控制是控制不了的。美国有44000多家会计师事务所，中国香港地区有2000多家会计师事务所，市场秩序井然，为什么我国大陆只有5000多家事务所就形成了恶性竞争呢？问题在两个方面。

　　一是无序竞争。在美国和香港等成熟市场经济的国家和地区，市场的力量驱动事务所的规模与客户的规模相匹配，不同规模的事务所有着不同的市场定位，服务于不同规模的客户。例如，出于风险和胜任能力的考虑，小事务所更多地是为小企业和个人提供会计服务、税务代理等非审计服务。因此，不同规模的事务所之间不会相互混战，市场竞争有力有序。而在我国大陆，市场对大、小事务所的业务定位不明确，小所也能、也敢抢做大业务，造成了无序竞争。这并不是说小事务所的执业质量就一定不好，而是说对应大型客户，小事务所不一定能够提供全方位的、合标准的服务。在市场经济发展的现阶段，治理的关键在于依法加强监管，要让大、小事务所都守规矩，达不到执业标准、违反执业标准的事务所应该被清理出去，通过行业自律监管机制反作用于市场，促进市场份额的合理划分。

　　二是市场开拓不够。我国会计服务市场恶性竞争另一方面的问题是市场尚待开拓的空间很多。虽然修订后的《公司法》要求有限公司年度财务报告必须经注册会计师审计，这对行业发展是一大“利好”，“蛋糕”是变大了，但会计服务市场终究还是有限的，还需要继续开发潜在的业务市场，缓解竞争的剧烈程度。然而，市场的开发，又有赖于事务所执业能力的不断提高。中国人民银行行长周小川曾说过，商业银行在发放贷款前，需要对贷款对象做信用评级，这件事情应当由会计师事务所来做，但目前感觉我国的会计师事务所距承担此任务还有一定的差距，还需要有一个完善发展的过程。这个例子正好说明，事务所需要坚守诚信，保证服务质量，提高服务价值，为承接政府职能转变所产生的管理空白做好准备，为进一步开拓市场奠定基础。这样才能让市场放心，让政府放心。

　　三、关于多头检查问题

　　事务所的同志在座谈中反映，对事务所监管、检查的部门或机构太多，检查内容重叠，增加了事务所应付各种检查的负担。

　　刘会长指出，在中共中央《关于国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中，提出了转变政府职能是深化改革的关键。温家宝总理说：“政府不该管的事要坚决交给企业、中介组织和市场，政府该管的事一定要管好。”回顾我国会计师事务所发展历程，我们可以看到，很多以前由政府承担的职能已经交给了会计师事务所，如80年代国有企业财务报表由财政部门审批，现在绝大部分已交由事务所审计了。今后，政府会更多地发挥中介行业和行业组织的作用；对行业的管理，更多地会体现为管制度、管监管，放手由行业组织去管理中介机构。多头重复检查问题的最终解决，有赖于政府职能的转变，对此我们应当有充分的信心。

　　四、关于执业环境存在的其他问题

　　刘会长将事务所反映的执业环境等诸多问题，概括为四个层次的问题：一是法律层面上的问题，如《注册会计师法》已不能适应形势发展的需要，《证券法》规定对资格之外再设资格等；二是体制方面的问题，由于政府职能转变没有到位，因而市场机制没有完全到位；三是政策层面上的问题；四是行业自身的问题，如少数会计师事务所职业道德败坏，通同客户造假、恶意“接下家”等。

　　刘会长指出，这些问题需要分门别类地加以解决，对法律、体制、政策方面的问题，行业协会要呼吁、协调、争取和推动解决；对行业自身的问题，需要加强行业建设，特别是诚信建设，“打铁先得自身硬”。这些问题的解决有一定的难度，需要时间和耐心。但我们应该有信心，随着市场经济改革向纵深方向发展，这些问题会逐步得到解决。

　　五、关于会计师事务所做大做强问题

　　事务所在座谈过程中表达了做大做强的强烈愿望。

　　刘会长指出，国际会计公司从“八大”、变为“六大”，再变为“五大”和“四大”，“几大”相互合并或突然灭亡后，没有一个新的会计师事务所能够脱颖而出顶上去，这个问题很值得我们研究和思考。

　　刘会长认为，做大做强是有规律可循的。做大首先要做强，没有强则无从谈大。事务所要做强，必须要有好的执业质量，好的风险防御机制，深入贯彻实施两大准则体系，能够使事务所的执业质量产生质的飞跃，能够为事务所的“扬帆”起到“护航”的作用。

　　刘会长对会计师事务所提出三点希望：

　　一是加强人才培训，特别是高级管理人才和国际化人才的培训和储备。人才是竞争的根本，当前困扰会计师事务所发展的一个重要问题就是人才。事务所要以学习、贯彻两大准则体系为契机，结合准则、结合业务，实实在在地抓从业人员的培养，抓执业能力的提高。要在新的执业起跑线上，抓出成效来。

　　二是一手抓风险和质量控制，一手抓发展机遇。风险和质量控制是事务所发展的生命线，是抓住机遇的基础。事务所在运用准则提高执业质量、提高风险控制能力方面，要有思路、有设计，有长远发展的打算。这样，在机会来临的时候，才能有足够的准备，才能有足够的能力抓住机遇。当然，抓机遇的步子一定要稳健，不要急于求成、盲目追求扩张，大而不强没有用。

　　三是在与境外会计师事务所合作、交往的过程中，要集中力量淘真“金”、取真经，目标要明确。我们要学的是事务所质量、风险的控制规程，要学新的审计技术、先进的管理模式以及人才和市场管理策略。

　　刘会长表示，中注协将大力支持会计师事务所做大做强，推动事务所走向国际。