关注高收入者纳税——来自北京地税改革的调研报告

　　企业法人、总经理、各企业事业单位的“一把手”，以及年收入在10万元以上的人群，都是北京市地税局划定的“重点纳税人”。从明年1月起，他们将每月由代扣代缴单位在网上申报自己的个人所得税，同时每一项收入都要详细列出。

　　这个人数，全北京大约35万人。北京市地税局《关于加强重点纳税人个人所得税征收管理的暂行办法》从今年11月1日开始实施，目前，他们正在建立这些“重点纳税人”的个人信息档案，计划11月底完成登记工作。今后，重点纳税人可根据实际情况调整，但是重点纳税人档案至少保存10年。

　　个人所得税的征收，一直是个难题，连国家税务总局局长金人庆都承认这是“最难征收”的税种。

　　难在哪里呢？北京市地税局个税处处长商尚说，一是现金交易量大，为灰色收入大开方便之门，二是个人信用体系不健全，收入不透明。这说明，对于不少“有能耐的人”跨单位、跨省市甚至跨国界取得的收入，税务机关无从掌握。

　　国家税务总局确定的九类高收入个人是：规模较大的私营业主、个人独资企业和合伙企业投资者、个体工商大户；企业承包、承租人员和供销人员；建筑工程承包人；企事业单位的管理人员、董事会成员；演员、时装模特、足球教练员和运动员；文艺、体育和经济活动的经纪人；独资或合伙执业律师；医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手或乐师、音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。据了解，北京的高收入也基本集中在这几类。此外，还有从事家教、兼职授课的教师和教授等。由北京市劳动和社会保障局公布的工资指导价表明，企业董事长、厂长、广告和公关经理、研发开发经理这四类人的最高年薪超过15万元，律师、总会计师、计算机网络技术人员、国际商务人员、证券交易员等13类职业的最高年薪都超过10万元。

　　北京的个人所得税这几年一直呈现较快幅度的增长。去年完成了80．3亿，创历史最好记录，仅次于广东，位居全国第二，而且从收入规模看，已经成为继营业税后的第二大税种。这其中，工资薪金所得项目征收达70亿元，占各项所得项目的88．8％，其他依次是利息股息所得、劳务报酬所得等。这表明，在北京，工薪阶层支撑个税收入仍十分突出。商尚认为这并不奇怪，我国的个人所得税主要来自城镇居民，而目前工资性收入是我国城镇居民收入的主要来源，靠工薪为主要收入的群体是社会组成的重要成分，这也构成了个人所得税的最大税源。另外在北京的外籍个人有3000多名，一年交纳的工薪项目的个人所得税能达到七八亿元，占的比重很大。

　　值得注意的是，在去年北京的个税收入中，三资企业和国外企业驻京代表处达到了32．2亿元，将近占了一半，而在今年北京地税局组织的自查行动中，有1／3的国外企业驻京代表处都有问题，迄今已补缴了8000多万元的税款。业内人士认为，漏税有三种情况，即不知情、财务处理和税务处理的分歧以及有意隐瞒。这次自查，地税局发动了很大力量进行辅导培训，但发现其中仍有相当部分还是不清楚或理解错误。

　　当然，更重要也更有力的约束来自制度的规范和健全。按原先的模式，个人所得税大多由纳税人所在单位代扣代缴，所以具体到每个单位的每个人到底交了多少税，地税局并不清楚。目前全市有30万个纳税企业，其中20万家企业是零申报，也就是说从表面上看，这些单位的员工每月工资不到北京市的1000元起征点。

　　但是，针对“重点纳税人”的《暂行办法》出台以后，它将推出一系列更加切实有效的税务征稽和监管措施，堵塞高收入重点纳税人在应缴个人所得税方面的漏洞。每个单位年薪过10万元的高收入者将列入地税局的监控名单；同时，这30多万家单位的法定代表人也要公布自己的收入，便于地税局进行管理。不要小看这些档案资料，这些重要的基础信息随着计算机网络建设的健全和发达，将对个人所得税的征收管理起到巨大的促进作用。现在，在“北京地税”网站上，特意为“个人所得税网上申报”设计的专用信息系统已经开通，并且正在开发软件，争取在今年年底前把全市30万个纳税企业的法人纳入到数据库中，等这一资料库建好，就可以随时抽查一家零申报企业，对它的员工收入是否达不到起征点，法人代表是不是每月收入也不足1000元等问题就一清二楚了。