深入实践“三个代表”全面推进依法治税

　　依法治税是税收工作的灵魂，是税收工作的出发点和落脚点。最近，自治区党委要求兴起学习贯彻“三个代表”重要思想的新高潮。税务部门要按照区党委的统一部署，提高认识，健全机制，深化目标管理，规范税收执法，全面推进依法治税，不断增强贯彻“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性。

　　一、全面推进依法治税认识必须到位

　　思想是行动的先导，全面推进依法治税，首先要树立符合税收法治要求的思维方式和正确观念。

　　要从贯彻十六大精神和“三个代表”重要思想的高度认识依法治税的重要性。十六大报告指出，“理顺分配关系事关广大群众的切身利益和积极性的发挥，要认真处理好国家、企业、个人三者的利益关系，充分调动一切积极因素，为中华民族的伟大复兴贡献力量”。分配是经济生活的重要环节，是人民群众关心的重大问题。分配问题解决得好，有利于经济发展和社会稳定，解决得不好，就会成为经济发展和安定团结的负面因素。税收是政府参与国民收入分配主要方式，是宏观调控经济的重要手段。社会主义税收取之于民、用之于民的本质，决定了税收与人民群众的根本利益有最直接、最密切的关系。贯彻落实十六大精神，就是要充分发挥税收的杠杆作用，按照“效率优先，兼顾公平，提倡奉献精神，落实分配政策，反对平均主义，防止收入悬殊”的方针，调节好国家、企业、个人三者分配关系，维护好人民群众的根本利益，为解放和发展社会生产力，保障和促进社会主义文化事业的繁荣和发展服务。

　　要从与时俱进，开拓创新的高度认识依法治税的重要性。十六大确立了与时俱进，开拓创新，集中力量全面建设小康社会的奋斗目标。坚持与时俱进，就是要在税收工作中体现时代性，把握规律性，富于创造性，努力做到发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措，保持税收收入的良好发展态势，促进税收与经济的协调发展，为改革开放和社会主义现代化建设提供强大的财力保障。坚持开拓创新，就是要紧密联系税收工作实际，不断研究新情况，解决新问题，创新治税理念、用人机制、管理模式、服务方式、监督形式和税收环境，以与时俱进的精神状态锐意改革，求是创新，坚持有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠，迈出依法治税的新步伐，开创依法治税的新局面。

　　要从发展社会主义市场经济的高度认识依法治税的重要性。社会主义市场经济等价交换、平等竞争、信用履约的基本属性，客观上要求公平法治。运用法律手段，规范市场行为，指导经济活动，保护各类经济主体的合法权益，是新时期的税收工作重要内容。只有全面推进依法治税，依法打击严重经济犯罪活动，打破地区封锁和行业垄断，才能维护市场公平竞争秩序，为生产力的发展创造良好的法制环境，体现党和国家正确处理改革、发展、稳定关系的根本意志和具体要求。对违法行为的袒护，就是对合法利益的侵害。税收工作要自觉服从和适应发展社会主义市场经济的要求，转变治税思想、治税理念，改进治税方式、治税手段，促进社会主义市场经济健康有序地向前发展。

　　要从加强和改进税收工作的高度认识依法治税的重要性。随着世界经济一体化的进程和新经济的迅猛发展，以及西部开发、国企改革和产业结构调整步伐的加快，各种新情况新问题层出不穷，社会矛盾日益凸现。客观上要求尽快完善科学、合理的税收体系和税制结构，研究制定相应的税收政策和征管措施，建立现代化的税收征管体系，以适应新时期经济发展的需要。依法治税是税收工作的基础，只有全面推进依法治税，才能解决目前税收执法中存在的以缓代欠，以欠代免，协商办税，收过头税、人情税、关系税以及以权代法、以言代法，疏于管理、淡化责任等问题，真正形成“公平、法治、文明、效率”的税收法治环境，促进国发经济持续、健康、快速发展。

　　二、全面推进依法治税机制必须到位

　　“制度建设更带有根本性、全局性、稳定性和长期性，”全面推进依法治税，必须建立健全各项制度，形成高效运行的治税机制。

　　建立专业化的税收管理机制。专业化是依法治税的内在要求。要按照专业化管理要求确定征收、管理和检查职能。征收职能主要是税款征收和纳税服务。管理职能主要是纳税管理和税源监控。检查职能主要是税务稽查和税收保全。要通过征管业务重组，实行专业化管理，建立相互制衡机制，减少执法主体。要以不对称思维设立征收、管理和稽查机构。征收机构要建立健全数据信息，大幅度提高集中征收程度。税务所要建立数据库，做到应管尽管。县、市、区(省)局要依据管理目标标准，建立分税种管理台账，规范征收入库行为。管理机构应按属地原则设立，税务所应按照经济区划设立，最大限度地减并机构数量。稽查机构要通过内部权力上收、机构重组和机构外的职能监控，细化选案、检查、审理、执行的工作职责，强化对稽查工作的监督，提高稽查质量；在设区的市建立一级稽查，按照“选案、检查、审理、执行”四分离稽查模式，变“收入型”稽查为“执法型”稽查。强化地市税务局在机构间的协调作用，把征管查职能在“机构间分离”和“机构内分离”有机地结合起来，形成相互制约、相互监督、相互促进的制衡机制，解决“疏于管理，淡化责任”的问题。

　　建立信息化的技术支持机制。信息化是依法治税的重要条件。要加快建设“一个网络、一个平台、四个系统”，推行一体化的税收征管统一软件，加强计算机网络建设和应用。根据依法治税发展的内在规律，按照信息采集、审核、加工、应用的内在要求，盘活整合散置于征管一线的大量信息流与业务流，通过信息预警、监控、协调等系统的建立，实现信息共享，提升信息处理效率和质量，实行信息化对税收执法的自动监控和自动考核，实现从“人管人”到依靠“制度管人”，借助“机器管人”的根本转变，从手段上规范执法。推行多种申报和多元化纳税方式，最大限度地方便纳税人。要发挥网络管理优势，逐步建立和完善与金融、财政、邮政、工商、电信等部门的网络服务体系，积极推行银税一体化的征收方式，提高工作效率和服务质量。通过数据信息的“全集中”，提高征收入库操作的规范度，减少乃至避免基层征收管理中混库、擅自减免缓税、预征税款等随意行为。

　　建立科学化的监督制约机制。监督制约是依法治税的保障措施。要通过全面推行税收执法责任制，完善岗位职责，明确执法责任，规范工作程序，理顺执法关系，促进税收工作法制化、规范化、科学化、制度化。对税收执法权的监督，应当深入到税收执法的全过程，并把监督的重点前移，以事前预防为主，全面强化事中规范和事后追究。考核是执法监督的重要环节，要建立条块结合、定量与定性相结合的考核制度，按照统一标准，纵向考核到底，横向考核到边。要把考核与奖惩治结合起来，发挥管理效能。要运用信息工具实现各项征管质量考核指标自动化生成，形成开放式全方位的监督体系，加强对具体行政行为的监督，防止滥用权力和随意执法。以集中的公共信息数据处理平台为依托，充分利用税收征管信息和纳税人的财务信息，形成征、纳一体化税源监控体系。要严格执行减免缓税审批制度、重大涉税案件集体审理制度、税务行政复议制度、税务行政处罚听证制度和执法过错责任追究制度。要强化税收会计监督，建立健全收入分析制度，对税款入库、退库、欠税分类审核、会计核算等各项工作制定严格的操作规程，严格规范税收会计行为。

　　建立诚信化的纳税服务机制。纳税服务是税收执法的重要内容。依法治税的本身就是服务，而且是最根本的服务。要坚持管理与服务并重，在执法中服务，在服务中执法，实现执法与服务的有机结合。要创新服务内容和服务形式，建立健全税服务制度，简化办税程序，兼并审批手续，实行阳光作业，杜绝暗箱操作。要将税收的执法依据、执法程序、执法主体、执法责任、处罚结果以及纳税人的权利义务全部向纳税人和社会公开。要完善政务公开、限时服务、首问责任制度，提高办事效率。要制定宣传辅导、咨询服务、税务登记、纳税申报、文书送达、涉税受理、表证供应、案件举报、行政复议等方面的服务标准、服务规范和服务质量考核评价体系，把办税服务延展到税收执法的每个环节。在不断完善办税服务厅的基础上，积极推进多元化纳税申报和入库方式，利用现代信息技术手段，为纳税人提供更为优质快捷的服务，形成依法治税的服务机制。

　　三、全面推进依法治税措施必须到位

　　全面推进依法治税不是一句空洞的口号，必须深化各项措施，确保落实到位。

　　深化三项改革。要按照专业化管理的要求和精简、统一、效能的原则，加快税收征管改革、税务机构改革和干部人事制度改革步伐，达到机构调整、职能转变、人员精简、队伍机构优化的目标。进一步完善干部考核、竞争上岗、双向选择、交流轮岗等选人用人机制，合理配置人力资源，为依法治税提供组织保障。

　　规范征收管理。要建立统一的税收业务流程、信息传递流程、税收资金管理流程，提高管理的系统性，规范税收征纳行为。要规范管理文书，实行税务登记集中管理，建立健全税源监控体系和征管指标考核评价体系，统一税收数据的采集和处理，保证各种涉税信息数据真实可靠。

　　改革计划方法。要改变税收考核方法，将现行的“基数”加“系数”的方法，改为按现价CDP增长系数加税源变化因素确定税收计划的方法，设计一套反映依法征收、依法行政的指标体系，使其更加科学、合理地反映不同地区的税源差异，形成公平的税负格局。要通过制度创新与重构，推进依法治税，通过优化财政支出结构，改革预算体制解决财政收支矛盾，而不是通过违反税法，增加或减少税收求得收支平衡。

　　统一管理软件。要按照“统一规划、统一标准、讲求实效”的方针，逐步建立统一的税收计算机网络，并积极创造条件，与有关部门和企业实行网络互联，力争把纳税人所有的经营业务活动情况通过网络传递纳入税收监控范围，真正达到通过信息技术和现代征管机制实现依法治税的目的。

　　改进领导方法。要牢固树立法治意识，权力必须依法取得，依法行使，违法行使权力必须受到法律追究。制度比觉悟更有效，要走出过去那种“人管人”的传统管理模式，建立“机制管人”的现代管理方式。要运用法律规范、法律原则和法律手段，处理和解决好税收工作的实际问题。 (自治区地方税务局副局长　王静波)