一场消费税改革，让原本对纳税概念模糊的中国人一下子热闹起来，很多人都在谈论着大排量汽车是否应该涨价？外国的消费税为什么是买了东西后单交，而我们为什么要一起交？一双一次性筷子涨那么点儿钱究竟能解决什么问题？据有关专家说，这次消费税改革只是迈出了调整中国奢侈品消费结构的第一步，却没想到得到了社会如此大的共鸣。又得收益，又得人心，消费税改革看上去很美。
消费税 影响
消费税像一道门槛
4月1日开始，中国的消费税进行了1994年税制改革以来规模最大的一次调整：新增了游艇、高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等税目。取消了“护肤护发品”税目，降低了小排量汽车等几个税目。这次看似针对奢侈品消费人群的消费税改革，究竟会影响哪些人的生活，影响哪些行业的生存，还会造成哪些更深层次的影响？结论不是看似那么简单。
影响投资领域：主要是化妆品业护肤护发品免征消费税，许多消费者认为实惠来了，但几家大型企业均表示“近期不会降价”。企业凭空增加了利润，却没有让利于民，国家相关部门也没有表态，中山大学的林江教授解释了其中的内情，原来中国的消费税在征收环节上也与国际脱轨，消费税纳税环节除了金银首饰改在零售环节，其他均在生产委托加工、生产及进口等三个环节征税，而国外则是在流通环节上征收。由于这一漏洞，国外奢侈品公司只选择在中国大城市开店，而不选择在华设厂，这样他们规避了需要大量缴纳的流通税。这显然对于在中国设厂生产的企业不利，对引进外资不利。在这方面，化妆品业较明显，比如资生堂在中国境外设厂，在中国销售，就可免交消费税。而宝洁、立白等企业在国内生产，则须交纳消费税。取消化妆品消费税，这就意味着对于内资企业和外资企业都实行“国民待遇”，“渐渐的会有更多的化妆品大厂家考虑中国的人力资源成本问题而在中国建厂，这样不但可以为国家增加相应的企业所得税，而且可以解决相当劳动力的就业问题。”
影响消费人群：爱买打折奢侈品的人“对于真正有钱的人来说，1万元一套的球杆和1.1万元一套的球杆没有什么区别，就是一顿早点钱。”已经在女人街经营高尔夫球用品4年的程颜对于消费税这件事有着自己的认识，在她眼里，这4月1日新增的成本大概有3种消化方式：第一，被有钱的消费者全部消化，因为“这些人要球具的时候就是打个电话过来，问想要的东西来了没有，从没问过价钱”；第二，被她这个经营者和一般有钱的消费者共同承担，“碰到那些死侃价的，也就只能让一些，他们买这些东西是充门面的，而不是去享受”；第三，被她、消费者和厂商共同承担，“要是卖的东西实在少到维持不下去了，厂商就必须得多分些利给我，要不我就不卖了”。
程颜的想法代表了多数经营增加消费税奢侈品的经销商的心态，他们把消费奢侈品的人群看得非常清楚——少数绝对的有钱人在消耗着大量奢侈品，多数相对的有钱人在进行着跟风消费。“就像一个圈子，在里面的相对稳定，毛糙的是渴望进入圈子的那些人，这次消费税增加了，圈子的围墙升高了，人群的划分就更清楚了，我们经销商和厂商的销售目标也就更明确了：主攻那些爱买打折奢侈品的人。”
尽管和政府出台政策时预计的影响人群略有不同，但程颜等人的观点还是得到了一些印证，北京亚运村等几家车市都遭遇了进口大排量汽车的销售井喷，路虎、捷豹、VOLVO的一些车型一天能卖出七八辆，这在平时是不可想象的。“一辆车前后得差十几万，这让那些持币观望许久的人坐不住了。”北京亚运村汽车交易市场总经理苏晖认为，在3月底4月初这一批受涨价影响的大排量高档车消费高潮之后，一批受降价影响的小排量汽车消费高潮会紧跟着到来，“毕竟关注消费税涨落这件事的人，还是得攒钱买东西的人。”
影响行业范围：挺多但都不大“仅凭着给一双价格两分钱的一次性筷子加上5％，也就是不到1厘钱的消费税，是绝对难以对这个行业产生什么影响的。”金明艺作为禁用一次性产品的倡导者之一，对消费税压制一次性筷子生产的初衷表示很难理解，“1厘钱对于一家企业来说或许不小，但由于它本身太微不足道了，所以它很容易就会消散到市场中间。”倒是同样作为消耗木材的“盟友”——家具制造厂商从这1厘钱里看到了商机，在体验过实木地板由于消费税增加，而导致的提前火爆销售热潮后，不少家具城的促销员都把促销语改成了：“赶紧买吧，不用搁家都值，指不定哪天就涨钱了。”
没涨钱但同样享受到了热情待遇的还有那些高档服装服饰，位于国贸商城的路易。威登专卖店就享受到了销售淡季的“V”形翻转，“多数是来问我们的表涨没涨价，在得知万元以上的表已经涨了后，就买个包走了。”有跟着沾光的，就有跟着吃瓜落的。车市被消费税弄得一片人声鼎沸，个别经销商甚至都囤积了一批先行买下未加消费税的高档车准备加价而沽，可苦了那些经销国产越野车的，涨钱没人要，不涨钱自己又吃不消，“都是排量闹的”，长城汽车的厂商代表表示今后企业的发展重点将转向出口。
传说中的豪宅热销也没有出现，“听说近期还要出台房产税，很多客户决定再等等。”李洋作为高档别墅的销售专员在消费税出台后给手头的所有客户都打了电话，结果房子一套也没有订出去。“这种应时消费就这几天，从一段时间看对哪个行业的影响都不大。这说明我们的企业抗击打能力强了，人们的消费心理也成熟多了。”人民大学的宋诚教授认为油价的涨幅同时也在影响着汽车的销售，“而几乎没人会在一间屋子里买上20个大衣柜放着”。
消费税 借鉴
税在他乡
4月1日，对中国所有的消费者来说，是一个不同寻常的日子，因为，从这一天开始，我国对实行了十余年的消费税制度进行了迄今为止最大规模的调整。对于这次调整，有人坚决支持，有人奋起反对。都说他山之石，可以攻玉。在世界范围来看，消费税是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。当时，随着农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，政府相继开征了诸如盐税、酒税等产品税，这就是消费税的原形。消费税发展至今，已成为世界各国普遍征收的税种，目前已被120多个国家或地区所征收，而且还有上升的趋势。国外的税收制度比我们国家制定的时间长，也更为完善。放眼看看，或许对我们有所启迪。
高招一：收税范围 种类很多
放眼世界：发达国家的税制完善，税收的种类涉及到生活的各个角落。比如美国一些州政府就对手机征税，每拥有一部手机就要像政府交纳相应的税款；一位加拿大老人在为病逝的儿子办完葬礼后，殡仪馆送上了一份账单，上面注明：除葬礼费用外，老人还须支付一笔460加元的联邦商品服务消费税。国际上常将消费税分为3类，即有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。它们收税的范围由小到大。现在，美国、中国、英国等许多国家都采用了第一种。有限型消费税的课税范围主要限于：烟草制品、酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物种类。有些国家还包括：糖、酒、盐、软饮料等某些食物制品，以及钟表、水泥等。欧洲国家大多数实行中间型消费税，如德国、法国、意大利、西班牙等国。其应税的货物品目约15～30种，除了有限型涉及的传统品外，更多地包括食物制品、广泛的消费品、奢侈品以及某些生产资料。由于财政的原因，许多国家消费税的征税范围都在逐步从有限型往中间型甚至延伸型发展。
点击中国：相比之下，我国收取消费税的范围就小了很多。在调整之前，只是在普遍征收增值税的基础上，有选择地对特殊消费品征收消费税。它包括了：酒、烟、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、小汽车等非生活必需品，以及汽车轮胎和酒精等。调整之后，新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。对美国、英国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还没有课征。这些全新的尝试表明我们的消费税正在逐步向中间型转换，正在和国际接轨。
高招二：计税方式 透明公开
放眼世界：在美国购物，中国人可能会有这样的发现：价签上明明标着10美元，交款时就得付10.85美元。其实，这多交的0.85美元是政府规定的销售税。除少数特定商品外，无论是到商店购物，到饭店住宿、用餐，还是到停车场停车，凡是要花钱的地方差不多都要支付相当于售价3%至9%的销售税。日本的税法也规定，面向普通消费者销售的商品必须标出商品的含税价格。当今世界上，按记税方式不同可以将税负分为价外税和价内税。价外税是一种公开的形式，即在应税商品的价格之外，另外收取消费税金。价内税是一种隐蔽的形式，是消费税金额包括在货物价格之内的记税方式。由于价外税是消费者完全知晓自己所承担税款的具体数额的情况下进行的，而价内税缺乏透明度，是消费者完全不知晓的情况下被动赋税的，所以很多国家都采用价外税而不用价内税。
点击中国：目前，我国的记税方式采用价内税。消费者在购买货物或接受服务时，就已经支付了“无形的税金”，但是却对交税本身没有任何概念。在中国，消费税和个人所得税都是由商家和单位代扣的，这让很多人缺乏纳税意识。采访中，有很大一部分人认为，我国以前从来没有收过消费税，而将在4月1日以后开始征收。这明显表现出部分国民税收方面知识的缺乏。
高招三：收到税金 专款专用
放眼世界：一些发达国家对于消费税的利用做到了专款专用。在爱尔兰，嚼口香糖也要缴税，而所缴之税将作为清扫公路上这些粘性食物的资金。2003年，在爱尔兰一份关于垃圾的报道中透露，一年清除垃圾的费用竟然达到7000万欧元，清除口香糖所占的费用达所有费用的30％。于是，政府颁布的法令中规定，嚼口香糖者将缴纳10％的口香糖税，相当于一包口香糖缴纳5欧分，而每年缴纳口香糖的总税收将在400万欧元至500万欧元之间。美国也是如此，对许多课税项目征收消费税形成诸如：公路信托基金、机场和航线信托基金、矽肺残疾信托基金等特定的基金，用于联邦政府对相关项目的支出，避免专项资金被占用。英国也有类似规定：为了迫使各航班减少温室气体的排放量，所有航空乘客将需要支付最高达50英镑的航空环保税。
点击中国：目前，我国在专款专用方面还不能做到如发达国家那么先进。白领李先生说，作为纳税人，我们有权利知道所纳税务的去向，比如机场建设费，每人每次坐飞机都要交纳，但是这笔钱究竟做了什么，谁也不知道。他认为，我们的税务制度在这方面还有所欠缺。但是，我们也可以看到，这次消费税调整出现了增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源的提法，从而开始征收木制一次性筷子、实木地板等破坏环境产品的税务。相信这就是我国的税务制度迈向完善的一步。
高招四：免税之日 全民狂欢
放眼世界：为了促进消费，美国一些州会有自己的免税日。德克萨斯州每年有3天的夏季免税日，这几天可以说是消费者盛大的节日。消费者购买100美元以下的衣服和鞋子以及一些文具都是免税的。纽约免税日的条件比较苛刻——只适用于受“9.11”事件影响最大的曼哈顿下城商业区，而且消费额要超过500美元，才可免交消费税，汽油和烟草不在免税之列。
点击中国：目前，中国并没有实行免税日制度，但是，我们也能够在这次税制调整之中看到一些利好消息。比如取消了浴液、洗发水、花露水等护肤护发品的税目。这些洗护用品是每个人的生活必需品，这项消费税的取消将会为消费者省下一笔小小的支出。
高招五：历史久远，很有必要
放眼世界：美国消费税法历史悠久，同其他税收法律相比，有关消费税的法律产生较早，早在18世纪就开始立法征收。伴随着几次大规模的税制改革，消费税也几经调整不断完善。美国现行消费税法的依据主要源于1986年美国收入法典。美国征收消费税始于1789年，它是联邦政府最早征收的两个税种之一。后来在南北战争期间，联邦政府为了增加财政收入，扩大了消费税的征收范围，使其成为当时的主体税种，在当时的美国税收法律体系中占有重要的地位。但随着个人所得税和社会保障税的兴起，消费税法的调节地位不断降低，消费税的地位也有所下降，目前维持在0.4%左右，是美国联邦和地方都征收的辅助税种。近年来，随着美国政府“低税率、宽税基”的税制改革的不断深入，消费税法也做了相应的调整。
点击中国：我国消费税的收取是中央税，它是我国国务院财政收入中的第二大税源。我国最早在1951年颁布了关于消费税的法规，后来由于种种原因，消费税被迫取消。1994年，我国进行了第一次大规模的税制改革，再次设立了消费税。到今年，我国的消费税历史也不过短短的十几年，所以还有很多有待完善和改进的地方。这次消费税的调整将让这项税收更贴近现代人的生活，引导人们更加合理地消费。
高招六：纳税制度 细致人性
放眼世界：法国的酒天下闻名，不但每年为法国赚来大量外汇，也深得法国人的喜爱。酒几乎是法国人的生活必需品，所以，很多人都会有酒类的消费。而法国政府也为热爱酒的人们制定了人性的消费税制度。以白兰地为例，这种酒对环境的要求很高，因为如果保存的酒窖过于潮湿，白兰地会失去基力度，而如果过于干燥，白兰地会很快地蒸发，每年通常会损失2%～3%的酒精，而法国消费税法允许每年损失5个百分点的纯酒精，按照年份来酌情减少消费税。
点击中国：我国的消费税制度几乎还没有这么细致入微，但是这次调整也有初步的表现。本次调整依然对子午线轮胎免税，这一项政策主要是因为子午线轮胎技术先进，属于国家鼓励发展的产品。这几年，我国国产轮胎的子午化率不断提高，总体的子午化率已达到50%，但是与发达国家相比仍有较大距离。这项政策必然会促进这项技术的发展。
高招七：消费奢侈 税率高昂
放眼世界：在日本，如果人们在餐馆吃饭超过一定标准后必须交“奢侈税”，以避免人们大吃大喝，造成不必要的浪费。对于奢侈品消费，很多国家和地区都要收取高额的消费税。比如韩国的消费税税制就将奢侈性活动场所和娱乐器材纳入征税范围，前者包括赛马场、滑雪场、蒸汽浴室、卡巴莱（有歌舞表演的餐厅）、夜总会等；后者包括桌球、高尔夫球、猎枪等。台湾省也对包括高级皮毛皮革制品、游艇、摩托艇等奢侈品以及高尔夫球场、歌厅、舞厅等高档消费场所在开征增值税的基础上，单独开征了高税率的娱乐税，也就是消费税。
点击中国：安永会计师事务所在一份研究报告中称，未来10年中国奢侈品消费可能会超越美国，居世界第二。在中国，奢侈品消费已经成为一个社会潮流。游艇是近几年我国新出现的只有少数群体消费的高档消费品，而高尔夫球也成为新贵们热爱的运动，此次的调整，就将这些奢侈的消费都纳入其中，作为合理引导消费，间接调节收入分配的一种手段。
高招八：耗能消费 也要收税
放眼世界：对于耗能巨大，或者会对自然环境造成污染的消费，很多国家都会通过消费税来加以控制。美国加利福尼亚州就有这样一项法案，它要求消费者在购买电脑、电视等电子产品时，每件产品要缴纳10美元的“电子垃圾回收税”。政府希望用这笔回收税为环保提供额外资金，并帮助居民安全有效地处理家中的电子垃圾。瑞典有一项税收叫做“天空税”，是针对商业飞机征收的，理由是飞机释放出的氧化氮与碳氢化合物是导致酸雨的重要原因之一。这项税在增加税收的同时，也为该国的环保做出贡献。另外，对于卷烟这种限制性消费品，世界各国都采取了较高的税率来限制消费，如美国1999年卷烟的税额为每包0.24美元，2000年增加到每包0.34美元，2002年又增加到每包0.39美元，而且还有继续增加的趋势。还有，汽油、柴油这类产品的使用会造成环境污染，并且它们属于石油制品，由于石油开采过量会造成石油资源匮乏，导致能源危机。因此各国对它们的使用也严格控制，课征很高的消费税。德国的汽油、柴油的税负为108马克/百升（折合人民币600元），美国普通柴油的税负是：每加仑10.244美元，即60美元/百升（折合人民币为510元）。
点击中国：现阶段，中国对于耗能消费品消费税的收取力度还不及发达国家。比如我国的烟草消费税还比较低，另外，我国的汽油、柴油的消费税税额也远远落后其他国家。但在此次调整中，对航空煤油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，扩大了石油制品的消费税征收范围。
消费税 个案
纳税大都是被动
陆先生 文化工作者
作为纳税人，我觉得现在离我最近的税种就是个人所得税，因为我没买车没买房，每月单位直接从我的工资里扣除个人所得税就行了，按照我的生活方式和消费行为，消费税的改革对我的影响也不会太大。我平时没有太多纳税人的意识，不是我不想有，而是咱们的社会就没有这样的环境。按理说，纳税是公民的义务，那么纳税人也应该享有相应的权利，但是我们除了义务，很少有机会享受权利。这跟国外不一样，国外很多制度都是透明的，纳税人很清楚自己纳税的使用情况，这样的结果就是形成良性循环，国外的纳税人是主动纳税，而我们大都是被动纳税。
税钱的去向？
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虽说小排量车的价格降下来了，可是汽油又涨钱了。油价上涨可以理解，但是为什么还要收养路费、过路费？应该取消这些费用，不用车就不花钱，这样才算合理，也能强化节约意识。另外，油气资源是国家的，涨价带来的收益应该为国家所有，应该用来补充取消养路费和过路费的损失修补、维护和建造公路。还有个人所得税，每个月从工资里扣除，算算自己交的税钱也不少了，虽说税收是政府赖以生存的财政基础，可是实际上，我们交的税钱都用来干什么了？
涨钱影响不大任先生 企业管理者消费税改革后，有人算了一笔账。如果买1辆35万元排量3.0升（含）至4.0升的高档车，按照新税率，比原来多交2.1万元；如果是排量4.0升以上的，比原来多交4.2万元。虽然消费税改革之后，大排量车需要缴纳的费用多了，但是我还是选择大排量车，多交点消费税对我来说不算什么，但是拥有一部好车是面子上的问题。
链接：对筷子征的是行为税
刘桓：中央财经大学财政与公共管理学院副院长
我国的消费税是一种特种消费行为的消费税，像美国、日本实行的是销售型消费税，即只要买东西就要交税，而我国此次对奢侈品征收消费税的改革，只是在现有基础上增加或减少几个税目，并不会造成大的影响。目前针对一些不利于环保的消费品和消费行为，如大排量汽车等，国家有关部门正研究出台环保税。但一个新税种的出台涉及到很多工作，在环保税没出台前，国家暂时通过消费税的形式限制那些高耗能、高污染、不环保的消费行为。
此次消费税改革中征收了一次性木筷的消费税，而放过了高档家具，有人认为是“抓小放大”。筷子和高档家具相比较，是因为筷子的原材料基本都是中国本土的木材，而高档家具的材料大多是进口木材。从环保角度看，高档家具的高价格已经是一道门槛，不是人人都消费得起的，但是木筷就不同了，征收一次性木筷的消费税就更多是基于环保考虑，从某种意义上可以理解成是一种行为税。
消费税是中央税，考虑的是最广大消费者利益，以汽车为例，中国的主流车型应该是环保经济实用的小排量汽车，但是有一些人贪图虚荣，盲目追求大排量汽车，对大排量汽车收消费税是通过税收挤掉多余功能，鼓励人们买小排量汽车。有人建议对豪宅征收消费税，我认为豪宅消费行为有望通过正在探讨制定的物业税来调节。
总之，消费市场和消费行为在随时变化，消费税也不可能一次到位、永不变化，而会根据时代和市场的变化逐渐完善。消费税改革不是万能的，效果如何，有待时间考验。“（本报记者 张杰）
有可能增加境外需求
周春生：北京大学光华管理学院院长助理、金融教授
很显然，此次消费税调整传递给我们的信息是，奢侈品要承担重税。然而，此次调整究竟会给我们的生活带来怎样的变化？在经济学领域里，消费税调整被认为有重要的经济杠杆作用，它通过对税率的调整，引导人们改变自己的消费行为，少购买或者多购买某种商品。这种税收杠杆作用的表现是这样的，通过提高某种产品的消费税，从而促使人们压抑对该产品的消费，然后去寻找另一种替代品，最终达到国家对消费行为和产业调整的指导作用。
征税能否起到“劫富济贫”的作用？高尔夫球、游艇等奢侈品并非生活必需品，而且替代品很多。一旦开征消费税，富人的理性经济行为完全可以选择其他消费来替代。事实上，消费税影响的只是一部分民众。大部分人在生活中，注意到的只是某样商品涨价了，他们认为此样商品就值这个价钱，而并不了解价格中含有消费税。和个人所得税相比，这是一种有选择性的税。如果消费者承受不起，可以选择不买。也就是说，没有相当收入的消费者，也不会去购买高档的奢侈品。此次消费税改革的效果大致可以分为三点，即对贫富差距进行调节、限制某些产品的消费和节约某些关键的资源。
央行行长周小川在近日召开的中国发展高层论坛上发言时表示，中国估计将在2到3年内实现贸易基本平衡。中国政府已开始采用扩大内需、降低储蓄率、市场开放、汇率浮动以及扩大进口等组合措施来改进国际收支平衡。此次消费税改革也可能存在一些不利因素。因为中国目前面临的一个挑战是产能过剩现象，而税收的加重可能会阻碍某些产品消费需求的增长。
另外，目前一些手表的价格高达万元甚至上百万元，属于高档奢侈品。此次调整将其列入征收范围，按20％的税率征收消费税。调整后使得原本昂贵的手表价格更加昂贵，于是消费者就会考虑到境外购买。这样就可能导致中国境内的有效需求变成了境外需求。当然，此次消费税改革符合“十一五”规划中强调建设资源节约型、环境友好型社会的前提。
