自从今年上半年国家税务总局稽查局下发《关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》，要求银行、保险、电力、通信、石油、化工、房地产等行业的大型企业集团开展税收自查以来，自查、自查提纲、自查补税就成了敏感的新闻字眼。不少向来号称税收管理制度健全、管理规范的大企业集团，纷纷在自查中争先补税，以求宽大处理，补税数额少则数千万元，多则数亿元。
一场自查风暴，凸显企业税收管理软肋，值得各方面警醒和深思。
业内人士介绍，国家税务总局稽查局发布通知要求企业对2005年至2007年三个年度的税款申报和缴纳情况开展自查。发现重大问题的，企业应自行向前追溯两年。从税种看，此次税收自查的重点集中在增值税、营业税、企业所得税和个人所得税上。从目前一些企业补税的情况看，纳税人在企业所得税处理上问题最多。
企业所得税补税比例最大
在自查提纲列明的纳税人需要查明的问题中，企业所得税问题占有很大比例。自查提纲要求企业自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照规定税前列支。自查提纲列明了收入、成本费用和关联交易三个方面的自查问题，收入方面包括企业资产评估增值是否并入应纳税所得额，是否存在视同销售行为未作纳税调整等10个问题；成本费用方面包括是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，专项基金是否按照规定提取和使用等20个问题；关联交易方面则要求查明，企业是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额，未作纳税调整等问题。从银行、保险、电力、通信、石油、化工等分行业的税收自查提纲看，企业所得税也是自查的重中之重。各行业的自查提纲均列明了企业所得税方面需要查明的数十个问题，占自查问题的绝大比例。
企业所得税每年都要进行年度汇算清缴，大型企业集团一般会聘请会计师事务所、税务师事务所进行审计和鉴证，经过层层把关为什么还会发生很多问题呢？
北京金华融税务师事务所总经理王培认为，这既有客观因素，也有主观因素。客观上，企业所得税制度和政策复杂，2008年前内外资企业所得税制度不统一，企业要完全准确理解、执行有难度，发生一些问题在所难免。主观上，纳税人对企业所得税制度和政策上的一些漏洞，存在打“擦边球”的心理，为了少缴税，违规避税现象时常发生。
也有专家认为，此次自查能够集中暴露问题，同税务机关采取高压态势息息相关。此次自查有三个特点：一是稽查局下发的自查提纲非常详细，自查项目很明确，要求各地税务机关配合企业、辅导企业完成自查。二是稽查部门全国联网，信息共享，自查结果逐级汇总，最后导入信息平台。这使得纳税人的某些违规行为不像以前那么好隐藏。经过信息共享，问题就暴露出来了：别人有的问题，你是没有还是没报？不报的企业很有可能成为重点稽查对象。三是执法力度前所未有。此次自查从整个工作的布置来看，执法力度非常大，特别是在滞纳金问题上，将会严格按规定征收，不会擅自松口子。过去那种靠“找熟人”、“拉关系”、“送送礼”来解决税务危机的套路，已经走不通了。
纳税人在企业所得税上暴露出的问题，正是企业以前进行所得税年度汇算清缴不彻底留下的隐患。自查翻出企业的陈年旧账，查出的问题不仅要补税，还要加收巨额的滞纳金，企业的税收风险被放大了，可以说后患无穷。
2008年度企业所得税汇算清缴问题多
2008年度企业所得税汇算清缴已经结束，有关方面正在查找问题，总结经验。
“我们在为企业提供企业所得税汇算清缴鉴证的过程中，发现纳税人在企业所得税处理上存在很多问题。比较普遍的问题有：不征税收入界定不清，收入确认不准确；大量预提成本、费用，违反规定在税前扣除；成本费用归集不规范，违规列支费用等等。”北京中税通税务师事务所总经理姜金邦说。
北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长王进介绍，纳税人在企业所得税处理上存在的问题往往有普遍性，比如将工资性支出计入劳动保护费、差旅费、办公费等费用科目；税前扣除与收入无关的支出，如职工住房的物业费、私人汽车保险、修理费用；将资本性支出变为经营性支出等等。
王进认为，这些问题的发生，同新《企业所得税法》的实施直接相关。2008年1月1日开始实施的《企业所得税法》，实现了“两法合并”，统一了内外资企业所得税制，实行了法人所得税制，在收入的确认、成本费用的计量和扣除，资产处理，以及税收优惠方面，同以往的制度和政策相比，发生了巨大的变化。对这种变化，纳税人需要学习和适应的过程，在这个过程中出现一些失误在所难免。另外，由于《企业所得税法》取消了大量减免税优惠政策，在收入的确认、成本费用的计量和扣除方面实行了比较宽松的办法，也激起了一些纳税人违规避税的冲动。
记者了解到，在2008年度企业所得税汇算清缴中，全国很多税务师事务所为纳税人提供了企业所得税汇算清缴鉴证服务。在鉴证中，注册税务师依法对企业一些违规作法进行了纠正，调增了应纳税额，消除了一些隐患。但是，聘请注册税务师进行鉴证的企业毕竟属于少数，大量的企业是自行进行年度申报，税务机关也仅是做逻辑审查；即使是聘请注册税务师进行鉴证的企业，也存在隐藏、瞒报资料的现象，也会存在问题。
存在问题就是隐患，谁知道稽查或自查哪天就会落到这些企业头上呢！亡羊补牢，犹未晚也。纳税人要彻底根除企业所得税上的风险，避免巨额的滞纳金和罚款，就需要摒弃侥幸心理，扎扎实实做好企业所得税汇算清缴，将问题消灭在汇算清缴年度。
