CIA练习题（第二部分）(2)（三）

　　501、 以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据：

　　A、整合测试设施（ITF）；

　　B、输入控制矩阵；

　　C、平行模拟；

　　D、数据输入监控。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，ITF或者小公司技术，是一种数据测试法的发展。它允许在处理实际交易数据的同时，处理虚拟交易数据，但是要求额外的程序，来保证程序可以辨别特定编码的测试数据。对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交。

　　答案B和D不正确，输入控制矩阵和数据输入监控，通常不是审计师用来测试管理者计算机系统的方法；

　　答案C不正确，平行模拟只能重新处理实际、而非虚拟的交易数据。

　　502、 建立审计历史数据库的优点不包括以下哪项：

　　A、可以更容易地确认商业环境、经济形势和竞争因素的变化；

　　B、重视重复出现的问题；

　　C、减少了对计算机控制措施测试的数量；

　　D、工作底稿的一部分可以从以前的文件中复制，并且使更新文件更为容易。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正确，确认变化、重视重复出现的问题以及从以往工作底稿中复制内容都是建立审计历史数据库的优点。

　　答案C正确，测试的性质、时间和程度由审计师的判断决定，并且在每个时期都必须要更新。审计历史数据库可以帮助审计师，因为它记录了以前阶段的测试结果。但是这一优点不能减少对计算机控制措施测试的数量。

　　503、 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术（CAAT）软件来完成：

　　A、确定丢失的支票号码；

　　B、提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数字；

　　C、在不同的文件中匹配那些相同产品的信息；

　　D、对应收账款进行账龄分析。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是CAAT软件可以完成的主要职能。

　　答案B正确，CAAT软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力，例如数据字段的大小。但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而，审计师可以决定CAAT软件生成报告中数据字段的格式。

　　504、 内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：

　　A、属性抽样

　　B、发现抽样

　　C、按概率比例大小（货币单位）抽样

　　D、单位平均值抽样

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，属性抽样不产生有关数量值；

　　答案B不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量；

　　答案C不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是PPS抽样所用到的。

　　答案D正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。

　　505、 以下抽样结果中，哪一种抽样风险至小：

　　样本量 可容忍误差率 样本误差率

　　A、 40 5% 2%

　　B、 60 5% 1%

　　C、 80 4% 3%

　　D、 100 1% 1%

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，因为与样本B相比，它的样本量小，样本误差率要高，而可容忍误差率相同；

　　答案B正确，与其他选项相比，样本B的样本误差率与可容忍误差率的比例至小。

　　答案C不正确，因为它的样本误差率与其可容忍误差率相比太大；

　　答案D不正确，因为样本误差率等于可容忍差错率。

　　506、 ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量：0、9，0、95，1、0，1、05，0、85，1、0，0、95，0、95，0、9、这些观测值的均值是0、95、均值的方差之和是0、03、假定总体近似于正态分布。样本的标准差是：

　　A、0、0577

　　B、0、0612

　　C、0、0316

　　D、0、00375

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，0、0577这个结果分母用的是n而不是n-1 ；

　　答案B正确，样本平均值是观测值之和除以样本量。样本平均值通常用 表示。方差是各变量值与其均值离差的平方的均值。样本方差用s2表示。s2=Σ（xi-　）2÷（n-1）。样本标准差（s）等于方差的平方根。因此，样本方差是0、00375[0、3÷（9-1）] ，样本的标准差是0、0612（ ）。

　　答案C不正确， 0、0316等于0、03除以0、95；

　　答案D不正确，0、00375是方差。

　　507、 审计师至不可能使用计算机软件来：

　　A、构建平行模拟；

　　B、进入客户数据文件；

　　C、准备电子表格；

　　D、评估计算机控制风险。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，平行模拟涉及使用审计师的程序，来复制管理者程序的逻辑；

　　答案B不正确，计算机软件使得进入公司的文件更加迅速而容易；

　　答案C不正确，许多审计电子表格程序都是可以利用的。

　　答案D正确，审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险。这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。

　　508、 平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法：

　　A、测试文件上合法的签名；

　　B、总结应收账款确认的结果；

　　C、计算加速折旧费用的数额；

　　D、扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，这种对程序的控制性测试，不能由一个程序完成；

　　答案B不正确，确认信息是从被审计者外部向审计师提供数据；

　　答案C正确，平行模拟（审计模型技术）是一种使用审计师设计的程序，来重复处理管理者的数据。审计师的程序来模拟管理者程序的逻辑。因此审计师必须输入数据，并将模拟结果与被审计者程序得到的结果相比较。平行模拟可以用在审计师虚拟的测试数据，也可以用于公司的实际数据。对平行模拟程序的维护是非常广泛的，因为这些程序必须随着管理者程序的变化而更新。平行模拟适合于审计折旧费用，因为这些计算容易编程。

　　答案D不正确，平行模拟不重复被审计者的数据处理过程。

　　509、 下面的流程图描述了：

　　A、程序编码检查；

　　B、平行模拟；

　　C、整合测试设施；

　　D、控制重复处理。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施；

　　答案B正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。

　　答案C不正确，因为ITF在公司的文件中引入虚拟交易，然后处理虚拟数据来更新记录。审计师可以通过处理各种类型的交易，来检查控制措施；

　　答案D不正确，控制重新处理是平行模拟的一种变体，使用被审计者程序的原始版本，而流程图表示的是审计师的程序。

　　510、 使用通用审计软件（GAS）的一个主要优点是审计师可以：

　　A、通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性；

　　B、减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；

　　C、不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；

　　D、考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，自我检查数字和推敲总数是管理层使用的应用软件控制措施；

　　答案B不正确，通用审计软件较之手工审计允许更综合的控制性测试；

　　答案C正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试作准备。这些软件包允许审计师通过计算机审计，提取、比较、分析和汇总数据，并且生成审计使用的输出结果。他们帮助审计师利用计算机以更快速准确的方式，来检查更多的数据记录。虽然GAS要求审计师提供对公司数据、计算机设备和文件格式的特定说明，但是审计师不需要对公司的计算机系统具有详细的知识，因为审计软件包可以在许多环境下使用。

　　答案D不正确，审计师要在审计计划和审计的整个过程中，使用分析性程序。

　　511、 以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征：

　　A、CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；

　　B、CAAT提高了审计师的判断能力；

　　C、CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；

　　D、CAAT可以提高审计过程的成本有效性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，CAAT可以提供进行自动提取和分析数据的技术；

　　答案B正确，判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果。CAAT仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力。

　　答案C不正确，CAAT可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告；

　　答案D不正确，CAAT通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。

　　512、 创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方法是：

　　A、提取；

　　B、合并；

　　C、分类；

　　D、汇总。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，提取选择的数据，包含了数据文件的特定标准，但是它不能合并表；

　　答案B正确，在CAAT软件包中，合并是指根据共同的数据项来合并数据文件。例如，如果一个表的行包含选定的零部件的信息，这个表可以与另一个包含供应商信息的表格合并。合并操作可以通过供应商编号实现（假设两个表都包括这个信息），这样就可以提供供应商与零部件对应的信息。

　　答案C不正确，分类可以使审计师以某个数据项来排列数据，但它不能合并表格；

　　答案D不正确，汇总数据报告虽然包含了很多张表，但是不能合并表格。

　　513、 通用审计软件（GAS）允许审计师：

　　A、监控应用程序的执行；

　　B、对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试；

　　C、从文件中选择抽样数据项和检查计算结果；

　　D、在日常应用程序中插入特定的审计方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，监控应用程序的执行称为映象；

　　答案B不正确，使用整合测试设施可以对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试处理；

　　答案C正确，通用审计软件不仅可以进行平行模拟，而且可以完成其他许多处理功能，例如提取抽样数据项、确定总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。

　　答案D不正确，内嵌式审计软件涉及在日常应用程序中插入特定的审计方法。

　　514、 政府审计师越来越被要求对个人进行审计，以确定这些人是否获得了额外的社会福利救济。一种普遍的社会福利欺诈是指一个人获得了超过他应该得到社会福利的行为。这可以通过下面方式实现：以不同的姓名，发出多个社会救济申请，但是所有接收支付的地址都是一样的。以下哪项计算机审计工具或技术至有助于审计师发现这种类型的欺诈：

　　A、标记和追踪；

　　B、通用审计软件；

　　C、整合测试设施；

　　D、电子表格分析软件。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，标记和追踪、ITF方法可以有效地确定提交的数据项是否被正确地处理；

　　答案B正确，通用审计软件可以打印出同一地址的多笔支付。这个打印文件可以进一步用来检查是否存在上述的欺诈行为。

　　答案D不正确，电子表格分析是基于数学模型的，例如分析财务报表。

　　515、 一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的至有效的计算机审计技术是：

　　A、使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果；

　　B、对计算机程序变化进行一次完全审计；

　　C、使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查；

　　D、使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，测试数据可以检查数据处理的过程，但是不能检查输入数据是否合法；

　　答案B不正确，欺诈不涉及程序的改变；

　　答案C正确，审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，并发现相同的地址或者所有账单的共性。

　　答案D不正确，ITF不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。

　　516、 以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的：

　　A、计算不正常数据的总数；

　　B、检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值；

　　C、指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；

　　D、确定计算的总数和进行的分析。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，计算不正常数据的总数，是通用审计软件的一项功能；

　　答案B不正确，检查重复数据、丢失的数据和一定范围的数值，是通用审计软件的一项功能；

　　答案C正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试做准备。然而，通用审计软件要求审计师提供特定公司的记录、计算机设备和文件格式的说明。

　　答案D不正确，确定计算的总数和进行的分析，是通用审计软件的一项功能。

　　517、 审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。这些程序可以由计算机公司提供，也被称为：

　　A、组件；

　　B、审计专家程序；

　　C、工具软件；

　　D、用户程序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，组件允许位于不同地点的员工进行通讯和分享信息的软件，它不受时间的限制；

　　答案B不正确，审计专家系统软件具有某个特定领域人类专家的专业知识，用来帮助审计师进行决策和风险分析；

　　答案C正确，工具软件是由设备生产商提供的进行审计师和管理层要求的日常任务的处理，包括提取数据、分类、合并和复制。工具软件是被预先测试的，独立于管理者自己的程序，不用撰写特定的程序就可以提供有用的信息。

　　答案D不正确，用户程序是为特定目的准备的应用程序。

　　518、 通用审计软件可以用于：

　　控制性测试 支持性测试

　　A、 可以 可以

　　B、 可以 不可以

　　C、 不可以 可以

　　D、 不可以 不可以

　　答案：A

　　解析：答案A正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。它可以完成的审计任务包括：（1）抽样和选择数据；（2）测试扩展、总计和计算结果；（3）检查记录；（4）会总和分类数据，以及（5）进行数据分析。

　　答案B、C和D都不正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。

　　519、 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：

　　A、管理者的计算机程序对交易进行重新处理；

　　B、审计期间的交易可能被重新处理；

　　C、只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；

　　D、通常这种审计方法成本高昂。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，平行模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。

　　答案B不正确，审计期间的交易可能被重新处理；

　　答案C不正确，只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；

　　答案D不正确，获取程序的成本过于昂贵。

　　520、 下列哪项计算机辅助审计技术中，审计师使用控制程序：

　　A、整合测试设备；

　　B、平行模拟；

　　C、数据测试法；

　　D、程序编码测试。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，整合测试设备在管理者程序中输入虚拟交易数据；

　　答案B正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。

　　答案C不正确，在数据测试法中，在审计师的控制下，管理者的程序处理测试数据；

　　答案D不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施。

　　521、 下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的叙述中，哪一项不正确：

　　A、每次只能测试一个控制措施；

　　B、这种方法的优势是它可以直接检查控制措施；

　　C、每种类型要检查几个交易；

　　D、只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，因为每次只能测试一个控制措施；

　　答案B不正确，这种方法的主要优势就是它可以直接检查控制措施；

　　答案C正确，数据测试法包括审计师对虚拟交易的准备。然后，这些交易在审计师的控制下，由管理者的程序处理。测试数据包括审计师对感兴趣的各种有效和无效的情形下的某个交易的测试。计算机将以相同的方式处理所有类似的交易。因此，只需要测试一个交易就可以确定一个控制措施是否有效运行。

　　答案D不正确，测试数据包括审计师感兴趣的各种有效和无效的情形下，对某个交易的测试。

　　522、 对计算机系统控制措施的测试：

　　A、可以只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有依据的；

　　B、既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据；

　　C、是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据；

　　D、是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，审计师只关注到控制措施的有效性，而不关心特定交易的处理过程；

　　答案B正确，对控制措施的测试，也就是确定预先制定的控制措施是否合理设计，并且有效地有用了，既可以使用实际交易数据，又可以使用模拟交易数据。例如，整合测试设施（ITF）就既使用实际交易数据，又使用模拟交易数据进行测试。

　　答案C不正确，许多处理过程虽然不能留下可见的证据，这些证据却可以被计算机识别；

　　答案D不正确，在进行控制性测试的时候，主文件可以受到保护。例如，整合测试设施使用哑交易记录，使得对交易的测试不会感染实际数据。

　　523、 史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的至好程序是：

　　A、开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况；

　　B、开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户；

　　C、要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额；

　　D、要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，审计师只需要已经包含在现有数据摘要中的那些数据；

　　答案B正确，审计师可以考虑开发出一种程序，比较账户余额与信用限额，打印出发生例外的账户。审计师然后可以集中考虑这些记录，看用户的信用限额是否已超出。

　　答案C不正确，打印出所有账户余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额，将需要大量的体力劳动，而这些工作可以用计算机更快速而且更加准确地完成；

　　答案D不正确，虽然抽样有用，但是计算机的性能和速度已经可以让审计师完成对所有数据的检查。

　　524、 审计师得到了一张包含公司所有存货美元价值数据的磁盘。磁盘上的数据不是以特定的顺序排列。通过使用以下哪个计算机程序，可以至好地使审计师确信文件中不包含托运的货物：

　　A、选择样本的统计软件；

　　B、从文件中排除所有的表明是托运货物的编号的数据项；

　　C、除以存货单价，计算每种存货数量；

　　D、在纸上打印文件中所包含的信息。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，计算机的速度和性能可以实现对所有数据的测试，因此不需要抽样；

　　答案B正确，由于磁盘文件中的每一项存货都有特定编号，因此，审计师确定是否存在托运货物的至佳方法是使用程序确认和打印出所有对应托运货物编号的数据项。

　　答案C不正确，虽然确认数量很重要，但这种方法不能发现托运的货物；

　　答案D不正确，只有托运的货物才需要打印出来。

　　525、 当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的：

　　A、必须测试每种类型的几个交易；

　　B、在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据；

　　C、测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形；

　　D、测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，计算机以一致地方式处理每笔交易。因此，每次测试只能包括每种条件下的一种交易；

　　答案B正确，在使用数据测试法时，审计师准备一些虚拟的交易信息，这些信息用来检查管理层宣称的已经整合到处理程序中的控制措施。审计师然后使用管理层的程序来处理这些交易，然后比较预期结果与程序的实际输出结果。

　　答案C不正确，测试数据应该包括审计师希望进行测试的控制措施；

　　答案D不正确，审计师希望检查客户经常使用的程序，以保证控制措施确实执行并且有效。

　　526、 审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点：

　　A、可以计算财务数据错报的准确数额；

　　B、软件可以根据特定的标准选择抽样样本；

　　C、可以整体测试数据；

　　D、决策风险会增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，整个数据总体都被测试，所以错报的准确数值能够被计算出来；

　　答案B不正确，审计师确定的标准可以内嵌入程序中，因此可以选择那些审计师指定的记录进行检查；

　　答案C不正确，软件技术可以使审计师检查整个数据总体。

　　答案D正确，检测风险是指审计师不能发现对组织有重大负面影响的事件的概率。数据分析软件可以使审计师对100％的数据进行检查。增大测试数据样本量可以提高测试的可信度，从而减少决策的风险。

　　527、 以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的担心：

　　A、审计师文档；

　　B、系统效率；

　　C、数据真实性；

　　D、拒绝和推迟数据项控制。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，审计师文件不如数据的完整性重要；

　　答案B不正确，效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息；

　　答案C正确，控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。审计师在审计过程中的决策，依赖于系统数据的完整性和程序。

　　答案D不正确，拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。

　　528、 一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能：

　　A、不能发现某种类型的病毒；

　　B、使得安装其他软件变得非常复杂；

　　C、与系统操作冲突；

　　D、占据太多的系统资源。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，杀毒软件可以识别和移走已知的病毒，这种功能被称为疫苗。疫苗只是对已知病毒有效，不能对对一些病毒的变体产生效果。

　　答案B不正确，使用杀毒软件不会使得安装其他软件变得非常复杂；

　　答案C不正确，杀毒软件不会与系统操作冲突。它的执行可以排在前面，不会影响其他应用程序的执行；

　　答案D不正确，杀毒软件可以在不使用很多系统资源的时候运行，例如在系统启动的时候运行。

　　529、 以下哪项叙述至可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点：

　　A、精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误；

　　B、个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改；

　　C、以不同方式处理类似交易的随机错误更大；

　　D、通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，对编程的关注是使用计算机的一个优点。程序可以对所有类似的交易进行统一处理；

　　答案B正确，在手工处理系统中，有专人负责保护记录的安全性。然而在个人电脑的环境下，数据文集可能被其他人更改，并且不会留下任何痕迹。

　　答案C不正确，计算机处理的一个优点是以同一种方式处理类似的交易；

　　答案D不正确，维护文件的方法与比较文件中信息和物理盘点资产是无关的。

　　530、 以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：

　　A、计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误；

　　B、计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现；

　　C、在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大；

　　D、大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。

　　答案B不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；

　　答案C不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；

　　答案D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。

　　根据以下信息回答第531—532题。计算机病毒的一个主要类型是指能够将自身依附于其他程序，从而感染其他程序的计算机程序。尽管许多这类病毒是无害的，但有些病毒可以造成很大的损失。

　　531、 下列哪种情况是上述病毒出现的征兆：

　　A、电压猛增，从而损坏计算机设备；

　　B、未知原因的数据丢失和改变；

　　C、不完全的备份、恢复和权变计划；

　　D、大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，电压猛增可能是硬件或者供电设备造成的；

　　答案B正确，计算机病毒的影响从无害到完全破坏系统内的数据。计算机病毒的一种征兆可能是未知原因的数据丢失和改变。

　　答案C不正确，不完全的备份、恢复和权变计划是系统操作政策出现的问题；

　　答案D不正确，侵犯版权表明公司的软件政策不完善。

　　532、 下列哪种操作程序增加了组织感染计算机病毒的可能性：

　　A、对数据文件加密；

　　B、对文件经常备份；

　　C、从互联网上下载软件；

　　D、在硬盘上安装软件的原装拷贝。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，病毒通过被感染的程序传播；

　　答案B不正确，对文件备份不会增加计算机感染病毒的可能性；

　　答案C正确，病毒主要通过共享数据传播。从互联网上下载软件，将增加计算机数据被病毒感染的可能性。

　　答案D不正确，应用软件原装拷贝是没有病毒的。

　　533、 以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点：

　　A、审计师可以独立于被审计者而工作；

　　B、可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本；

　　C、审计师可以在很远的地方进入交易记录；

　　D、如果需要，审计师可以更改公司数据。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正确，它们都是在审计过程中使用计算机的优点。

　　答案D正确，审计师使用计算机可以在很多方面简化审计过程和提高审计的质量。审计师可以独立于被审计者进行工作，也可以在远方进入交易记录，从而节省出差费用。但是，审计师无论如何都不能修改公司的数据。

　　534、 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点：

　　A、它减少了对支持性凭证的测试数量；

　　B、它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据；

　　C、它增加了每个审计师所必备的技术和技能；

　　D、它允许对客户账户的直接确认。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，审计技术对于支持性凭证测试的数量没有直接影响；

　　答案B正确，电子表格是一种可以展现多列工作表的软件包，例如自动审计工作底稿。这类审计的优点是可以立即使用计算机软件来处理审计数据，而无需首先用手工将数据输入到微型计算机中。

　　答案C不正确，增加对审计师专业技能的要求不是一个优点；

　　答案D不正确，处理计算机文件不会自动产生对客户账户的确认，虽然软件可以帮助实现确认请求。

　　535、 在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：

　　A、在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；

　　B、使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；

　　C、以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；

　　D、帮助管理层开发计算机控制措施。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；

　　答案B不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；

　　答案C正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。

　　答案D不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。

　　536、 实务标准要求首席审计执行官决定将至终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的至可能原因是：

　　A、向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；

　　B、审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；

　　C、财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；

　　D、管理机构的规定要求这样做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；

　　答案B不正确，作业经理要对纠正措施负责；

　　答案C正确。应该将至终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。

　　答案D不正确，不可能有这类规定。

　　537、 作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与至近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是：

　　A、将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。

　　B、忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估。

　　C、向适当层次的管理层发送中期报告。

　　D、在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项；

　　答案B不正确，内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制（标准2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当人士。注册内部审计师根据IIA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任，如果不披露，就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息（实务公告2410-1）。

　　答案D不正确，实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。

　　538、 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时至重要的考虑是：

　　A、不受律师—客户拒绝泄露内情权保护的记录在刑事诉讼中可以被外人获取；

　　B、内部审计师的工作成果受披露权的保护；

　　C、以很机密的方式创建的记录受披露权的保护；

　　D、揭示律师的思想过程的记录应被强制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。在多种情况下，包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、合规性检查、政府合同检查以及自律机构的检查，外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师—客户拒绝泄露内情权保护的所有记录在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取。但在非刑事诉讼中，接触权问题就没有那么清楚（实务公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正确，无论是否机密，多数记录在刑事诉讼不受律师—客户拒绝泄露内情权的保护，并在民事诉讼中可以被外人获取；

　　答案D不正确，“律师—客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录，揭示了律师的思想过程与策略。

　　539、 内部审计师至有可能在何时向业务客户出示工作底稿：

　　A、怀疑有舞弊发生时；

　　B、内部审计师已经记录了具体的损坏事项；

　　C、内部审计师认为内容没有争论；

　　D、需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，在业务客户涉嫌舞弊时，就不应向业务客户出示工作底稿；

　　答案B不正确，在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时，通常就不应向业务客户出示工作底稿；

　　答案C不正确，近似有争议的事件也可能会损害业务程序。

　　答案D正确。在业务目标不受妥协的情况下，内部审计师可以部分或全部的向业务客户出示工作底稿。比如，为鼓励业务客户采取纠正措施，可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿，以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过，完全的披露可能会损害内部审计师的程序，并且，在开展舞弊调查时，从来都不能与业务客户共享工作底稿。

　　540、 一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的至有效的计算机审计技术是：

　　A、使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果；

　　B、对计算机程序变化进行一次完全审计；

　　C、使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查；

　　D、使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，测试数据可以检查数据处理的过程，但是不能检查输入数据是否合法；

　　答案B不正确，欺诈不涉及程序的改变；

　　答案C正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，并发现相同的地址或者所有账单的共性。

　　答案D不正确，ITF不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。

　　541、 在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息至有效：

　　A、与项目参加者讨论对项目的满意度；

　　B、评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向；

　　C、与人事部门经理讨论对项目的满意度；

　　D、评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，来自参与者的回复不包括非参与者的意见；

　　答案B正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是至有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。

　　答案C不正确，员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力；

　　答案D不正确，对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。

　　542、 在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源至可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：

　　A、与经营经理讨论；

　　B、检查贸易订单；

　　C、检查机构报送政府机构的函件；

　　D、与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；

　　答案B不正确，这种信息来源不够明确；

　　答案C正确。在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。

　　答案D不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

　　543、 某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎：

　　A、审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的；

　　B、制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；

　　C、审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；

　　D、由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，审核公司的记录是标准的审计程序；

　　答案B不正确，可以允许进行抽样。不需要对所有交易事项进行详细审核，也不可行；

　　答案C不正确，在开展应有的职业审慎业务时，内部审计师应警觉无效率的事项。

　　答案D正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部审计师有责任开展应有的职业谨慎业务员，评价能阻止或发现舞弊的风险管理、控制和治理过程，并对可能影响目标、运营及资源的重要风险保持警觉。（标准1220、A1和标准1220、A2）。不过，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪行为（实务公告1220-1）。

　　544、 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

　　A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；

　　B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；

　　C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；

　　D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的至可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的；

　　答案C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220-1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。

　　答案D不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

　　545、 分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计：

　　A、追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

　　B、将财务数据与可比期间的数据、预期的结果（如预算和预测），以及类似的行业数据进行比较；

　　C、研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

　　D、研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。追踪贯穿于系统中的交易是控制测试，它是针对内部控制运营的有效性，而不针对分析性程序。

　　答案B不正确，分析性程序的基本前提是数据之间的似是而非的关系可合理地预期为是存在的，并在缺乏已知反例的情况下继续存在。因此，在年度伊始明确设定的预算和预测应该和实际的结果进行比较，并且，业务客户的信息应与该行业的数据进行比较；

　　答案C不正确，内部审计师应预期到财务比率和数据间的各种关系是存在的，并在缺乏变量原因的情况下保持相应的稳定；

　　答案D不正确，财务信息与非财务信息是有关的，比如，薪金费用应该与工作小时数有关。

　　546、 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：

　　A、将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；

　　B、将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；

　　C、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较；

　　D、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。

　　答案B正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

　　547、 在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有至优化估价的投资方案。事实上，有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官（CFO）指出管理层至终是主观决策而非根据定量分析来确定至佳投资选择，以下哪个说法至为准确：

　　A、在资本投资经济效果极不准确的情形下，这一决策方式是合理的；

　　B、这一方式是非理性的、直觉型的决策方式；

　　C、这一方式导致组织不能使其利润化；

　　D、这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。如果替代的资本投资经济结果是确定的，或者风险至小，定量分析将是至好的选择。不过，如果经济结果非常不确定，将理性分析与直觉组合在一起的决策过程至为恰当。并且，这时可以加入非定量分析的变量。

　　答案B不正确，所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起的。此外，研究表明直觉能够改善决策；

　　答案C不正确，不可能确切的知道哪项投资能够带来的利益；

　　答案D不正确，“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化，它不是直觉型的决策方式。

　　548、 审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息：

　　A、审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定；

　　B、由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；

　　C、内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；

　　D、所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。内部审计师应对每次审计做出计划。计划包括建立工作目标和范围。缺乏上述步骤表明计划是不充分的。

　　答案B不正确，由于未预期到的阻碍就表明计划不充分是没有必要的；

　　答案C不正确，内部审计师应编制注重于既定业务目标的工作方案，上述目标会对组织产生重大的风险。对每个单项审计目标的检查不符合成本效益原则；

　　答案D不正确，审计工作方案往往是逐渐形成的，内部审计师很少预见到的环境或情况可能会在审计中遇到。

　　549、 以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能限度的运用现金方面至为有效：

　　A、确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔；

　　B、与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准；

　　C、将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较；

　　D、将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明发票是否得到及时的处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作是否限度的运用了公司的现金；

　　答案B不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关处理工作及时性的书面信息；

　　答案C正确。将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定现金支付工作在其应付日前没有进行。

　　答案D不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较不会让内部审计师对现金是否化的运用情况做出评估。

　　550、 以下哪种做法至有可能确定问题：

　　A、查阅以前的审计结果；

　　B、走访生产车间；

　　C、与负责生产A类产品的员工面谈；

　　D、分析财务和经营报告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题；

　　答案B不正确，设备和材料的实际状况至不可能确定问题；

　　答案C不正确，公司的职员可能不知道，或者不乐于说出利润下降的理由。答案B不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；答案C不正确，内部审计师可以建议控制标准。不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害。

　　答案D正确。分析财务和经营报告允许考虑能解释利润下降的各种因素。例如，生产要素的价格（人工、材料、管理费用）可能会增加，罢工或自然灾害可能会减少销售额或增加成本；降低价格以保持市场占有率，机械老化可以降低生产效率。

　　551、 有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于：

　　A、外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解；

　　B、外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工；

　　C、外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工；

　　D、内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，内部审计职员可能比对外包负有连续责任的外部审计师更熟悉组织；

　　答案B不正确，内部审计师也能聘用富有经验的、知识渊博的以及有资格的人员；

　　答案C不正确，内部审计职员更可能持续可用。外部审计师要对许多其他的客户负责。

　　答案D正确。在地理上分散的大型组织可能发现，将内部审计职能外包给外部审计师是有效的。一些主要的会计公司在全国或全球范围内通常都有这项业务。

　　552、 新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位做出的至佳表述：

　　A、首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触；

　　B、首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员；

　　C、首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员；

　　D、首席审计执行官应该向行政副总裁报告。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高，就越可能确保理想的独立性。从职能角度看，首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告，从行政管理角度看，则应向首席执行官报告。

　　答案B不正确。将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性；

　　答案C和D不正确，这两个选项都限制了内部审计活动的影响和独立性。

　　553、 内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标：

　　A、确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险；

　　B、确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容；

　　C、确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

　　D、确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，环境管理系统审计确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险；

　　答案B正确。确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容是审计程序，它没有说明环境审计的目标。

　　答案C不正确，合规性审计确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

　　答案D不正确，产品审计确定组织将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，并确定产品和化学的限制都已达到。

　　554、 公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的至主要原因是：

　　A、未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势；

　　B、如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格；

　　C、在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染；

　　D、管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计。当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此，买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题，确定其程度，并估计潜在的责任与清除成本。然后，根据交易状况来反映这些信息。

　　答案B不正确，尽管受污染的资产成本可能很低，但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任；

　　答案C不正确，当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境，但这并不是法律责任所要求的；

　　答案D不正确，购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。

　　555、 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能至为客观：

　　A、与组织的加班政策有关的合规性审计；

　　B、与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计；

　　C、与营销部门有关的绩效审计；

　　D、与薪酬程序有关的财务控制审计。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。与加班政策有关的合规性审计至为客观。这项业务确定了实际的经营是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。

　　答案B不正确，与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性，人事决策很难量化；

　　答案C不正确，评价营销部门的创造性活动是高度主观的；

　　答案D不正确，对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观。控制可以用不同的方式取得。

　　556、 内部审计活动在组织道德文化方面的至小作用是：

　　A、鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动；

　　B、评价组织正式行为规范的有效性；

　　C、对治理过程的有效性承担责任；

　　D、成为首席道德官。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。不过，在有些情形下，假定这些作用，首席道德官可能与独立性属性有冲突；

　　答案B正确。根据标准2130，“内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：（1）制定、沟通价值和目标；（2） 监督目标的实现情况；（3）确保受托责任；（4）维护价值。”道德文化与治理过程有关系。因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价给织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。

　　答案C不正确，组织的治理机构及其管理高层要对治理过程的有效性负责；

　　答案D不正确，至小作用是成为道德文化的评估者。不过，内部审计师可能成为首席道德官或道德理事会的成为，尽管前者的作用在有些情形下可能会与独立性属性有冲突。

　　557、 内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响，并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估，内部审计师应该至有可能：

　　A、认识到组织应该采用相似的技术来管理风险；

　　B、对风险管理流程关键目标的实现满意；

　　C、确定组织可接受的风险水平；

　　D、将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，风险管理流程随组织的业务活动的规模和复杂性而变化；

　　答案B正确。内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标，内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于5个关键目标，即：（1）找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序；（2）管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平，包括为实现组织的战略计划而接受的风险；（3）设计并开展了风险减轻活动，将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平上；（4）开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以便管理风险；（5）董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况（实务公告2110-1）。

　　答案C不正确，管理层和董事会确定组织可接受的风险水平；

　　答案D不正确，评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估，但在做业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。

　　558、 以下哪项至有可能是有效调整的合规性项目的要素：

　　A、内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任；

　　B、合规性项目以录像方式一次性向员工传达；

　　C、组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为；

　　D、组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员，或在制定组织政策方面起实质性作用的个人；

　　答案B不正确，合规性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。通常，交互式形式比讲座更有效。有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。定期重复的项目比一次性项目更有效；

　　答案C正确。组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统，建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统（实务公告2100-5）。

　　答案D不正确，组织应该审慎处事，避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。不过，组织应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。

　　559、 如果一个内部审计师抽样测试某个公司一项政策是否符合，下列哪个因素不会影响抽样风险的可允许水平：

　　A、内部审计师的经验和知识；

　　B、不符合的反向结果；

　　C、对做出不正确的审计结论的可接受风险水平；

　　D、执行样本选择的审计程序需要的成本。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率，也就是说，根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成：抽样风险和非抽样风险（所有的不是由抽样带来的业务风险）。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。这个风险与审计环境有关，而与内部审计师的经验和知识无关。

　　答案B不正确，随着不符合的反向结果增加，抽样风险的可允许水平减少；

　　答案C不正确，抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平；

　　答案D不正确，要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡，把不正确决策的机会减少到至小。

　　560、 以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的至佳描述：

　　A、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；

　　B、确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；

　　C、确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；

　　D、确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，必要测试的性质、时间安排与范围必须在控制流程的充分性得到评价之前就确定；

　　答案B不正确，内部审计师没有权力来确保纠正重大的薄弱环节；

　　答案C正确。如果管理层在某种意义上已经计划和设计了风险管理、控制和治理过程，能够为经济、有效率地实现组织的目标和目的提供合理的保证，那么，风险管理、控制和治理过程就是充分的。有效率的工作是指准确、及时和经济地实现组织的目标和目的。经济的工作是指根据风险程度用至少的资源（如，成本）实现组织的目标和目的。如果在设计和实施阶段采纳大多数的成本效益考评方法旨在降低风险并将预期的偏差限制在一个可容忍的水平，那么就为组织提供了合理的保证。因此，设计过程始于组织目标和目的的建立，并按一定方式将概念、角色、各项活动和人员与经营相联系，以便实现既定的目标和目的（实务公告2100-1）。

　　答案D不正确，内部是计的范围要比关注财务报表的公允性更为广泛。

　　561、 内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了至佳描述：

　　A、内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率；

　　B、内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同；

　　C、内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式；

　　D、内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正确，仅评价有效性、效率与合规性是对内部审计工作范围的不完整的描述；

　　答案C不正确，内部审计师的职能不仅仅限于证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式。

　　答案D正确。内部审计活动评价并帮助组织改进风险管理、控制和治理体系（标准2100）。根据实务公告2100-1，内部审计师要评价计划、组织和领导的整个管理流程，以确定是否能合理的保证组织目标和目的的实现。这些内部审计评价合起来所提供的信息就能对整个管理流程作出评价。内部审计工作的综合范围应对管理层的以下工作提供合理的保证：风险管理系统的有效性；内部控制系统的高效率与有成效；通过创建和保存价值、设定目标、监督活动和业绩、界定责任的评定，实现治理过程的有效性。

　　562、 为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是：

　　A、依据定期的评估确定

　　B、由董事会决定

　　C、根据经济指数例如消费价格指数自动调整

　　D、等于单个资产的账面价值

　　答案：A

　　解析：答案A正确。保险类型和数额应该依据定期的评估确定。

　　答案B不正确。决定保险总额不是董事会的职能。

　　答案C不正确。消费价格指数通常不能为固定资产提供适当的调整因素。

　　答案D不正确。账面价值不能反映资产的重置或真实价值。

　　563、 某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做倒计时的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？

　　A、获得委员会无争议批准的地址应该被推测为至佳选择

　　B、委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对

　　C、委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点

　　D、委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。集体思考和互相启发式的讨论可能引起委员们对至终选择的决定进行妥协。

　　答案B不正确。委员会做出的决定可能更被接受，因为它是懂得决策原理的几个人参与和投入的反映。

　　答案C不正确。 委员们趋向于抑制创造性思维和指责持有异议的个人。

　　答案D正确。没有单个执行官对决定负责。

　　564、 对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户调节表是及时的，且没有发现任何现金短缺，内部审计师应该推断出：

　　A、关于现金收入记录的内部控制是充分的

　　B、关于现金会计核算的内部控制是不充分的

　　C、关于现金账户调节的内部控制是充分的

　　D、关于现金实物安全的内部控制是充分的

　　答案：B

　　解析：答案A不正确。没有强调现金记录程序。

　　答案B正确。对现金会计核算的内部控制是不足的，因为未进行适当职责分离。

　　答案C不正确。证据显示调节表是及时的，但不一定是适当的。

　　答案D不正确。没有强调现金的实物安全。

　　565、 某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长：（1）正使用的车辆数；（2）车辆运行里程数；（3）设备使用年数；（4）环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括：

　　①与维修部门的负责人讨论此事并要求做出解释；

　　②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；

　　③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；

　　④审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；

　　⑤审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形；

　　⑥与厂里安全部门讨论。

　　上述行动中，应采用怎样的优先顺序：

　　A、①，⑥，和④；

　　B、④，⑤，和⑥；

　　C、⑥，⑤，和②；

　　D、②，③，和④。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，如果维修部门的负责人参与了舞弊活动，那么与该负责人讨论此事会使调查不客观；

　　答案B正确，分析性审计程序可以运用货币金额、实物数量、比率或百分比等方式来开展。具体的分析性审计程序包括但不限于以下内容：比率、趋势和回归分析、合理性测试、各阶段比较、与预算和预测以及时性外部信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师在随后的业务程序中确认需要的情形（实务公告2320-1）。因此，维修成本比率的实质性增长表明需要进行更为广泛的调查。业务程序4和5可以提供有关汽车车辆的信息。如果发现了差异，应向组织中恰当的部门进行咨询。

　　答案D不正确，尽管存在潜在的舞弊可能，但业务程序2和3却不能提供结论性的信息。

　　566、 在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该：

　　A、与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分；

　　B、不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点；

　　C、提醒内部审计管理部门可能存在舞弊；

　　D、在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形（实务公告2320-1）。

　　答案B不正确，业务工作方案仅是一个指南，它不能限制审计师追寻当时的在工作底稿中指出的未知信息；

　　答案C不正确，有关事实并不支持已经发生舞弊的结论；

　　答案D不正确，应迅速地处理存货重大错报的风险。

　　567、 哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时至可信？

　　A、肯定式应收账款函证回函

　　B、否定式应收账款函证回函

　　C、应收账款帐龄分析

　　D、运单

　　答案：C

　　解析：答案A不正确。涉及应收账款可靠性方面肯定式函证是有效的审计程序，但在应收账款回收性方面则不是。

　　答案B不正确。涉及应收账款可靠性方面否定式函证是有效的审计程序，但在应收账款回收性方面则不是。

　　答案C正确，这是内部审计师能利用的至好证据性东西。它反映了应收账款有多久没有收回，并评估预期中过期的应收账款。这是内部审计师利用其他审计程序，例如与管理层讨论、检查函证回复件后，可使用的主要文件。

　　答案D不正确。运单能证实材料的至初运送，但不能证实应收账款的可回收性。

　　568、 公司的内部审计师近期用自动的人力资源系统检查了退休福利计划，并确定在过去10年间退休金与医疗福利已变动过好多次。内部审计师想要确定进一步的调查是否正当，至恰当的业务程序是：

　　A、审核过去10年间退休金支出趋势。如果费用支出增加，就需要进一步的调查；

　　B、运用通用审计软件对退休金进行货币-单位抽样，并确定每位已退休员工是否得到了准确的支付；

　　C、以每个人为依据，审核退休金与医疗费用的合理性，以确休福利计划在每位员工退休时都还有效；

　　D、运用通用审计软件对退休金进行属性抽样，并进行详细测试，以确定所抽取的每个人是否得到了恰当的福利。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，对过去10年间退休金支出趋势的审核不会考虑到退休福利计划的变动以及已退休员工的数量；

　　答案B不正确，应对样本分层，总体是不均衡的；

　　答案C正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。相应地，诸如退休与医疗福利等重大的变化需要内部审计师改变其预期。在上述情形中，内部审计师根据退休福利计划在员工退休时的有效性进行样本分层，并根据每位员工的所属层面形成预期的结果。

　　答案D不正确，对退休金进行属性抽样不对达到确定进一步调查是否正当的业务目标。

　　569、 某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧，因为他已听说之前有过一次擅自停产事件，该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述至为恰当：

　　A、新来的内部审计师应当彻底调查整个事件，并且不去麻烦高级内部审计师；

　　B、高级审计师应当使用适当的判断，以减少无谓的调查；

　　C、高级审计师应当停止该项业务，直到差异原因得到全面的解释；

　　D、高级审计师应当帮助新来的内部审计师制定收集恰当信息的计划。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。经验不足的内部审计师应就该事件求助于高级内部审计师；

　　答案B不正确，假定事实没有支持结论，则积累额外的信息就是浪费的；

　　答案C不正确，偏差需要解释，但这项业务也应继续。

　　答案D正确，偏差没有得到充分的调差或解释。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通，并可根据情况，建议采取恰当的措施（实务公告2320-1）。

　　570、 某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该：

　　A、询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；

　　B、通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；

　　C、通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查；

　　D、从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师在于财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿；

　　答案B正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者（在本题中不应对财务主管）进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形（实务公告2320-1）。尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。

　　答案C不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论；

　　答案D不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。

　　571、 一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货，并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此，他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中至可能发现这种舞弊行为的是：

　　A、对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本；

　　B、抽取现金支出样本，并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期；

　　C、观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较；

　　D、开展分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，假定窜改了验收凭证，对于每笔现金支出就会存在相应的支持性凭证；

　　答案B不正确，供应商会证实所有的交易业务；

　　答案C不正确，假定不恰当的定货被运送到其他的地方，观察收货地点并清点收到的材料就不会发现舞弊。

　　答案D正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序应该能对原材料使用中的不能做出解释的增加部分进行函证。

　　572、 分析性程序至好是归在以下哪类：

　　A、实质性测试；

　　B、控制测试；

　　C、定性测试；

　　D、预算比较。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件。因此，分析性程序属于实质性测试。

　　答案B不正确，控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果；

　　答案C不正确，分析性程序往往是定量的，甚至在考虑非财务信息时也是如此；

　　答案D不正确，预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。

　　573、 内部审计师决定对原材料存货和产成品存货实施存货周转分析。这个分析潜在的作用是：

　　A、确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品；

　　B、确认采购活动中的潜在问题；

　　C、确认过时的存货；

　　D、以上答案都正确。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存在过时的存货。

　　答案D正确，存货周转可提供分析性信息，它等于销售成本除以平均存货。存货周转率低表明存货过剩。比如，由于存货是过时的或公司过高估计产品需求使存货过剩。

　　574、 分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计：

　　A、 追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

　　B、 将财务数据与可比期间的数据、预期的结果（如预算和预测），以及类似的行业数据进行比较；

　　C、 研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

　　D、 研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，追踪贯穿于系统中的交易是控制测试，它是针对内部控制运营的有效性，而不针对分析性程序。

　　答案B不正确，分析性程序的基本前提是数据之间的似是而非的关系可合理地预期为是存在的，并在缺乏已知反例的情况下继续存在。因此，在年度伊始明确设定的预算和预测应该和实际的结果进行比较，并且，业务客户的信息应与该行业的数据进行比较；

　　答案C不正确，内部审计师应预期到财务比率和数据间的各种关系是存在的，并在缺乏变量原因的情况下保持相应的稳定；

　　答案D不正确，财务信息与非财务信息是有关的，比如，薪金费用应该与工作小时数有关。

　　575、 分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品：

　　A、存货周转率下降；

　　B、总收益与销售额的比率降低；

　　C、存货与应付款的比率下降；

　　D、存货与应收款的比率下降。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，存货周转率等于销售成本除以平均存货。如果存货增长的比率要快于销售额的增长比率，周转率就会减少并且表明累积形成了没有销路的存货。

　　答案B、C和D都不正确，在过时存货仍无法售出时，总收益与销售额的比率、存货与应付款的比率以及存货与应收款的比率不会必然的改变。

　　576、 内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率：

　　2001 2002 2003

　　4.3  6.2  7.3

　　以下哪项是应收账款周转率减少的至有可能的原因：

　　A、提供的现金折扣增加；

　　B、信贷政策的放开；

　　C、缩短到期时间；

　　D、增加现金销售额。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，作为现金折扣增加的结果，现金销售额增加使信贷销售额减少使应收账款周转率具有不确定性。分子和分母都减少，但没有必要以同样的数额减少；

　　答案B正确，应收账款周转率等于净赊销额/平均应收账款。如果净赊销额减少或平均应收账款增加，应收账款周转就会减少。

　　答案C不正确，如果其他因素保持不变，缩短到期时间会大大减少平均应收账款，增加应收账款比率；

　　答案D不正确，增加现金销售额对应收账款周转率具有不确定的影响。

　　577、 在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定：

　　A、财务报表披露的适当性；

　　B、存在具体的错误或遗漏；

　　C、报表内容的总体合理性；

　　D、截止日的错误采用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，分析性程序涉及数据间的内在联系，不涉及披露内容的适当性；

　　答案B和D不正确，分析性程序可以发现不合理的金额，但不能发现意外状况的具体原因。

　　答案C正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，将当期信息与预算或前期信息进行比较对于计划审计业务是有帮助的。这种比较可以确定财务报表中的不合理金额等情形，而这些情形在随后的审计程序中都会有要求。

　　578、 审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的至明显好处是：

　　A、保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响；

　　B、审核年度审计计划并监控审计结果；

　　C、批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面；

　　D、审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划并检查外部审计与内部审计的结果。

　　答案B、C和D不正确，尽管审计委员会可以参与某些辨识活动，但这些活动对于保护内部审计活动的独立性而言是无关的。

　　579、 以下哪项是审计委员会的恰当职责：

　　A、对组织的采购职能进行审核；

　　B、审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；

　　C、审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；

　　D、对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，审核组织的采购职能与内部审计活动的业务工作计划要求详尽的技术上的能力；

　　答案B正确，审计委员会由外部的独立于管理层的董事组成。与审计委员会的定期沟通有助于确保独立性，并在董事们与内部审计活动之间提供了相互沟通的方式。根据标准2020（见第七单元），首席审计执行官应该向管理高层与董事会沟通内部审计活动的计划和资源要求，以便得到审核与批准。而此，实务公告2020-1（见第七单元）指出，首席审计执行官应将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算的总结报管理高层审批，报董事会参考。

　　答案D不正确，人员的具体安排属于内部审计活动的管理工作。

　　580、 内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审计师的意见应该：

　　A、局限于控制的有效性

　　B、只有至高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见

　　C、以经验为基础，无偏见。

　　D、基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。见题解D、

　　答案B不正确。见题解D、

　　答案C不正确。见题解D、

　　答案D正确。审计意见可以包含审计的整个范围或只是特定的方面。意见应该明确，并建立在审计过程中收集的事实信息上。

　　581、 内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述：“因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%、”从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？

　　I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。

　　II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。

　　III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解析：I、正确。结论I不确切。销售和利润非线性相关。例如，销售量降低10%可能导致利润减少50%、

　　II、正确。如果A分公司能够生产出使用原材料X的产品，就可以售出他们。

　　III、不正确。在该审计师的陈述中没有指出A分公司通常能售出它所生产的全部产品。

　　582、 内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是：

　　A、按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比；

　　B、将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较；

　　C、回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较；

　　D、与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，月与月之间销售额的简单比较没有考虑到外部经济因素的变动；

　　答案B和D都不正确，销售佣金计划的效果应通过已形成的销售来评定，而不是用销售成本来评定。

　　答案C正确，内部审计师所要求的信息是已增加的销售额是否多于来自外部经济状况变动所预期的销售额。回归分析是一种统计工具，是根据当前的经济状况来映射出预测销售额。它提供的是当前销售额和预期销售额比较的基准，以评价销售佣金变化的效果。

　　583、 通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着：

　　A、管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动，；

　　B、内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认；

　　C、审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；

    D、理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告；

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计活动应该修正并向审计委员会上报审计结果；

　　答案B不正确，审计结果应该与业务客户讨论；

　　答案C正确，在沟通审计结果时，内部审计师应与适当的管理层商讨结论并提出建议，进一步证实审计结果的准确性。审计委员会要确保至终审计结果发送到对审计结果给予应有考虑的组织成员处（实务公告2440-1）。

　　答案D不正确，理想情况是将所有的业务报告上报审计委员会。

　　584、 在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息至有效：

　　A、与项目参加者讨论对项目的满意度；

　　B、评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向；

　　C、与人事部门经理讨论对项目的满意度；

　　D、评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，来自参与者的回复不包括非参与者的意见；

　　答案B正确，通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是至有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。

　　答案C不正确，员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力；

　　答案D不正确，对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。

　　585、 某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是：

　　A、成本数据与目前的市场行情比较

　　B、对经纪人持有的证券进行函证

　　C、运用权益法重新计算投资的账面价值

　　D、计算溢价或折价的摊销

　　答案：A

　　解析：答案A正确。将成本数据与目前市场行情比较可以提供有关估价的可靠性测试。

　　答案B不正确。这个程序不能提供有关价值的证据。

　　答案C不正确。可转换的证券投资不适宜采用权益法进行核算。

　　答案D不正确。一般不对证券投资的溢价或折价进行摊销，只对以长期投资为目的的债券和其他债务人投资才摊销。

　　586、 某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该：

　　A、无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信度的断言。

　　B、追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。

　　C、不进行分析

　　D、推迟分析直到数据完整时

　　答案：A

　　解析：答案A正确。十年以后，需要对方案的有效性进行评价。如果内部审计师评价了不完整数据的影响，并否认其可靠性，则内部审计师将提供给读者一些有效性评价的说明，避免在数据解释方面误导读者。

　　答案B不正确。既然已经断定数据是不完整的，这一步骤多余。

　　答案C不正确。很多时候，内部审计师需要根据不完整的数据工作。一个已经延续十年的方案需要进行评估。只要内部审计师估定不完整数据的影响，并在报告中清楚地否认数据的可靠性，这种分析将证明是有用的而不会出现误导。

　　答案D不正确。见题解c、

　　587、 下列哪项是至不能用于预测组织中坏帐数目的方法？

　　A、发表的显示商业普遍衰退的经济指数

　　B、这个组织过去六个月每月的实际核销的账款金额

　　C、过去六个月每月销售总额

　　D、信贷经理关于未来预期现金流入的书面预测

　　答案：D

　　解析：答案A不正确 、尽管这些统计数字不如其他数据集相关，但这些数据是由独立来源编辑和公布的，因而可能非常有效。

　　答案B不正确。这组数据的货币金额客观、有效，反映了组织的实际经验。

　　答案C不正确。这些金额包括现金销售和赊销，包含现金销售减少了数据与模型的相关性。但是，这组数据的货币金额还是代表了组织的实际经验，因此具有高度的有效性。

　　答案D正确。意见证据不如实际证据有效。另外，证据的来源可能存在偏见，内部审计师在评价证据的有效性时应考虑这一点。

　　588、 在对差旅费用进行审计时，内部审计师先计算出所有销售人员每天的平均差旅费用，然后对那些高于平均值的差旅费收据进行详细检查，这些程序是对以下哪种类型的信息进行确认：

　　A、文件及实物证据

　　B、分析及实物证据

　　C、文件及分析证据

　　D、实物及证明证据

　　答案：C

　　解析：答案A和B均不正确，不包括实物信息；

　　答案C正确，信息的类型包括实物信息、声明信息、文件信息以及分析性信息。实物信息是通过观察人、财产和事件获取的信息。声明信息包括回复询问或面谈的信件或声明。文件信息包括会计记录、收货报告等、分析性信息是通过分析和验证得到的信息，包括计算和比较。差旅费收据属于文件信息。对平均差旅费用的计算属于分析性信息。

　　答案D不正确，既不包括实物信息，也不包括声明信息。

　　589、 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：

　　A、向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件；

　　B、通过组织的地位加强独立性；

　　C、将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论；

　　D、要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正确，首席执行官与审计委员会至有可能审核总结报告。管理高层与董事会通常不涉及内部审计工作的细节；

　　答案B不正确，除非报告关系已明确，否则独立性不足以充分到能转移冲突。

　　答案D正确，为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应该要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。首席审计执行官应该定期同董事会、审计委员会或其他的管制机构沟通（实务公告1110-1）。此外，董事会应该批准界定了内部审计活动的目标、权限与职责的章程（标准1000）。

　　590、 以下哪位不是审计委员会的恰当成员：

　　A、组织聘用的地区银行的副总裁；

　　B、精于商业管理的专家；

　　C、与组织有联系的已退休的执行官；

　　D、组织的经营副总裁。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，上述三方通常都是独立于组织的内部经营的外部当事方。

　　答案D正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面，并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。现实中存在对经营副总裁负有责任的业务进行审计，可是副总裁是不独立于内部审计活动的，而且他也不是外部董事。

　　591、 以下审计委员会的哪项活动至有利于内部审计活动：

　　A、审批业务工作方案；

　　B、确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作；

　　C、在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告；

　　D、支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责；

　　答案B不正确，外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定；

　　答案C不正确，审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。

　　答案D正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作（实务公告1110-1）。

　　592、 以下哪项是组织为提高公众对其财务报告的理解而作出的恰当反应：

　　A、加强由外部董事组成的审计委员会；

　　B、将内部审计视为一项暂时的职业—管理职位的基石；

　　C、要求内部审计师向首席执行官报告所有重大的违法活动结果；

　　D、使外部审计师与内部审计师独自工作以保持独立性。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。审计委员会通常选择外部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官会面，并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。这些工作应该增加了公众对组织公允披露财务报告的信心。

　　答案B不正确，内部审计师的短暂性损害了内部审计活动的熟练性；

　　答案C不正确，如果违法活动涉及管理高层，就应向审计委员会递交业务报告，而不是向首席执行官；

　　答案D不正确，内部审计师与外部审计师的工作应相互合作以便至小化重复劳动，但他们的合作不应损害独立性或降低公众信心。

　　593、 审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项是对审计委员会有效性的至重要的限制：

　　A、审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的。

　　B、组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点；

　　C、审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心的很少；

　　D、审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限制。

　　答案B不正确，组织补偿审计委员会成员的收入通常是至低限度的，他们应该独立于组织，并不受业主观点的限制；答案C不正确，尽管审计委员会关注外部审计师，但他们对内部审计活动也很关注；答案D不正确，审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。

　　594、 组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责：

　　A、批准首席审计执行官的任免；

　　B、制定年度业务工作计划；

　　C、批准业务工作方案；

　　D、为具体的业务报告确定恰当的结论。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在董事会一致同意任免首席审计执行官时，独立性就得到了加强（实务公告1110-1）。审计委员会是由外部的独立于管理层的董事组成的下属委员会。

　　答案B不正确，制定年度业务工作计划是首席审计执行官和内部审计部门的经营职能。年度业务工作计划、人员配备计划和财务预算要提交管理高层和董事会（实务公告2020-1）；

　　答案C不正确，批准业务工作方案属于内部审计部门的技术上的责任；

　　答案D不正确，为具体的业务报告确定恰当的结论属于内部审计部门的经营范畴。

　　595、 在测试某分公司是否遵守公司反优先雇用法案的政策时，内部审计师发现：

　　（1）目前5%的雇员是少数民族

　　（2）过去从未雇用过少数民族

　　内部审计师可以得到的至适当结论是：

　　A、遵循反优先雇用法案的证据不充分

　　B、分公司违反了公司政策

　　C、公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。

　　D、由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵循了公司政策。

　　答案：A

　　解析：答案A正确。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理结论。

　　答案B不正确。直到我们了解这一时期的总雇用量为止，今年没有雇用少数民族的事实是不相关的。

　　答案C不正确。关于反优先雇用的政策可以被审计。

　　答案D不正确。不了解实际的公司政策，无法得出这一结论。

　　596、 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息，以下哪项是至可能的信息来源？

　　A、在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录。

　　B、描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程

　　C、当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额

　　D、包含不同受益人保险政策的文件

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且，一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期，本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。

　　答案B不正确。管理层批准的章程是广泛和概括的，而不是详细和程序性的，这将被授权给保险员工。

　　答案C不正确。本财政年度的预算只是计划，有可能实现，也有可能不能实现，或可能全部满足保险员工希望的至佳情况，也可能不能全部满足。而且，前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。

　　答案D正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性的背书等的信息来源。

　　597、 对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？

　　A、由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。

　　B、不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

　　C、销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

　　D、信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确。由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。

　　答案B不正确。款到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。

　　答案C正确。销售部门人员在对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。

　　答案D不正确。信用部门对赊销单的批准是适当的。

　　598、 在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是：

　　A、评价内部财务报告的准确性

　　B、对旨在保护资产的控制进行测试

　　C、确定是否遵守关于存货水平的公司程序

　　D、评价业绩并显示哪里需要额外的审计

　　答案：D

　　解析：答案A不正确。与行业标准的比较不能测试内部报告的准确性。

　　答案B不正确。与行业标准的比较不能测试存货安全设计控制。

　　答案C不正确。与行业标准的比较不能测试政策遵循性。

　　答案D正确。这种分析性程序将为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明。

　　599、 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程：

　　A、安排内部审计活动负责与政府机构相互联系；

　　B、让首席审计执行官来选择外部审计师；

　　C、对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪；

　　D、批准内部审计活动政策。

　　答案：C

　　解析：答案C正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动（实务公告1110-1）。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。

　　答案A、B和D不正确，控制的直接加强不来自于这些活动。

　　600、 大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节：

　　A、信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导；

　　B、首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理；

　　C、审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要的股东组成；

　　D、主计长和财务主管向首席财务官报告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，这种报告关系得到了加强，它阻止了用户对信息系统运行的操纵；

　　答案B和D不正确，它们都属于正常的、恰当的报告关系。

　　答案C正确，由于审计委员会监督内部审计与外部审计，所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计执行官。