CIA练习题（第二部分）(1)（一）

　　第二部分：

　　1、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：

　　Ⅰ、建议新信息系统的应用程序的控制标准。

　　Ⅱ、为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。

　　Ⅲ、在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。

　　A、仅有Ⅰ；

　　B、仅有Ⅱ；

　　C、仅有Ⅲ；

　　D、Ⅰ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正确，建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。

　　答案B不正确，起草程序会损害客观性。

　　答案D正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害（实务公告1130、A1-1）。

　　2、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：

　　A、应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；

　　B、可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；

　　C、可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；

　　D、如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。

　　答案B不正确，周末度假的价值是很实质性的；

　　答案C不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；

　　答案D不正确，领导不可以批准不道歉的行为。

　　3、内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性： A、该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的； B、该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的； C、内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额； D、以上三项都对。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬；

　　答案B正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。

　　答案C不正确，内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进；

　　答案D不正确，如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。

　　4、回复内部审计师提出的问题的回函属于：

　　A、实物证据

　　B、声明证据

　　C、文件证据

　　D、分析性证据

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。

　　答案B正确，信息可以包括文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系，实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。

　　答案C不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件；

　　答案D不正确，分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。

　　5、内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：

　　A、提货单

　　B、采购订单的复印件

　　C、发票

　　D、验收部门的政策和验收程序

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。

　　答案B正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员至重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。

　　答案C不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。

　　答案D不正确，政策和程序不属于交易文件。

　　6、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当

　　A、不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；

　　B、不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；

　　C、接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；

　　D、接受该业务，因为没有损害客观性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；

　　答案B不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120、A1）；

　　答案C不正确，提出控制建议不会使独立性受损。

　　答案D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130、A1-1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130、C2）。

　　7、在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助：

　　A、取得业务客户对控制问题的评论和建议；

　　B、取得控制的初步调查；

　　C、确认业务重点的范围；

　　D、评价控制的充分性和有效性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。

　　答案D正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题（实务公告2210、A1-2）。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已有了相当的熟悉。评价需要测试。

　　8、内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件至不可能用于初步调查问卷的编制工作：

　　A、质量控制文件的分析；

　　B、永久性审计档案；

　　C、以前的审计报告；

　　D、对质量控制部门的管理章程。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210、A1-2）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。

　　答案B、C和D不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。

　　9、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的平衡。当选择的行动方案符合至小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：

　　A、令人满意的；

　　B、至优化的；

　　C、至理想的；

　　D、限度的。

　　答案：A

　　解析：答案A正确：令人满意的决策过程，是决策者使用至低限度的信息量，在至少的时间内做出决定。结果是决定不是至佳的但足以给出令人满意的解决方案。

　　答案B不正确：至优化意味着要选出至好的可能的解决方案。

　　答案C不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。

　　答案D不正确：限度是至优化的同义词，包括选出至好的解决方案的意思。

　　10、初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该：

　　A、与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源；

　　B、按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师；

　　C、研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益；

　　D、鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的重点领域，征求业务客户的评论和建议。除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因（实务公告2210、A1-1）。在本事例中，有必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正，并解除内部审计活动的责任。

　　答案B不正确，在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰；答案C不正确，内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划；答案D不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。

　　11、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是：

　　A、在内部审计活动的业务工作进度表的形成期；

　　B、初步调查之后；

　　C、至初计划会议期间；

　　D、所有现场工作结束以后。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确定，但可以依据调查结果对预算进行修改；

　　答案B正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；　报告阶段和完成业务的变更日期（实务公告2210、A1-1）。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。

　　答案C不正确，在至初的计划会议期间不可能对能完成时间预算的项目进行充分、明确的界定；

　　答案D不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。

　　12、内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务，刚完成了一项调查工作，下一步他应该：

　　A、安排内部审计人员；

　　B、制定初步审计目标；

　　C、编制审计工作方案；

　　D、实施现场工作。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，内部审计人员通常是在调查之前就安排好的；

　　答案B不正确，至初的业务目标是在开始计划过程时确立的；

　　答案C正确，工作方案通常是在调查之后编制。调查使内部审计师熟悉了业务客户，并为工作方案提供了素材。

　　答案D不正确，只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此，不能在调查之后立即开展现场工作。

　　13、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制：

　　A、初步调查阶段；

　　B、员工挑选阶段；

　　C、编制工作方案阶段；

　　D、审计结果报告阶段。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210、A1-1）。

　　答案B不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；答案C不正确，在初步调查后就要编制工作方案；答案D不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。

　　14、以下哪项是对初步调查的至佳描述：

　　A、采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标；

　　B、对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样；

　　C、对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施；

　　D、为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、统计抽样和穿行测试。

　　答案D正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210、A1-1）。

　　15、确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师

　　Ⅰ、考虑重大的不合规行为的可能性

　　Ⅱ、以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险

　　Ⅲ、将确认成本与收益比较

　　A、仅有Ⅰ和Ⅱ；

　　B、仅有Ⅰ和Ⅲ；

　　C、仅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。

　　答案B正确，标准1220、A1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。而且，标准1220、A2指出， 内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。

　　16、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：

　　A、没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；

　　B、确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；

　　C、确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；

　　D、假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。

　　答案：D内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。

　　解析：答案A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）；

　　答案B不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；

　　答案C不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。

　　答案D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。

　　17、内部审计活动安排的很多任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用：

　　A、检查大额、异常或无法解释的支出；

　　B、检查敏感的支出，如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金；

　　C、检查小额现金收入的每一项控制因素；

　　D、检查对组织而言不寻常的捐赠。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，为了防止或检查重大的舞弊，内部审计师应该检查大额的、异常的、或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。

　　答案C正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。因此，对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊，是对有限的内部审计活动的资源的没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。

　　18、沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括：

　　A、为具体的业务设定的目标；

　　B、在初步调查之后做出业务评价；

　　C、在选择调查范围时运用风险评估；

　　D、做出的建议与特定的业务客户有关。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正确，内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。

　　答案C正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

　　19、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要：

　　A、开展合理限度的检查与核证；

　　B、开展广泛的检查；

　　C、对合规性确实存在做出合理的保证；

　　D、考虑重大违规行为的可能性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作；

　　答案B正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性（实务公告1220-1）。

　　答案C不正确，内部审计师不能做出绝对的保证；

　　答案D不正确，内部审计师应该考虑重大违规的可能性。

　　20、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

　　A、可利用的助理人员很多；

　　B、与这个项目有关的不利结果至有可能发生；

　　C、相关的信息是可靠的；

　　D、杂项收入受影响。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；

　　答案B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220、A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　答案C不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序；

　　答案D不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目。

　　21、某金融机构的内部审计师正开展审计，以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查，应实施以下哪个程序：

　　A、检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；

　　B、与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；

　　C、检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响；

　　D、以上答案都正确。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，在调查期间，内部审计师应检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。

　　答案D正确，业务计划应予以记录，除此之外，还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息（主要的系统变化等）、通信文件以及适合被审计活动的技术性的文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人（如审计报告的使用者）进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性“走查”（从头至尾对具体工作活动进行测试，也称穿行测试）以及记录关键的控制活动。（实务公告2210、A1-1）。

　　22、内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的：

　　A、将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；

　　B、考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计；

　　C、鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；

　　D、与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；

　　答案C正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。

　　答案B不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。

　　23、《内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项：

　　A、为内部审计业绩的考评确立了依据；

　　B、指导内部审计师的道德行为；

　　C、描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；

　　D、扶持经改进的组织的流程和运营。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，内部审计专业实务标准（SPPIA）的目标是：

　　描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则；

　　为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架；

　　为内部审计业绩的考评确立了依据；

　　扶持经改进的组织的流程和运营。

　　答案B正确，IIA的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。

　　24、根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：

　　A、属性标准；

　　B、实施标准；

　　C、工作标准；

　　D、实务公告。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。

　　答案D正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表IIA认可的至佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。

　　25、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：

　　A、直到审计范围限制消除后才实施审计；

　　B、将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通；

　　C、对于审计范围受限的业务要多加审计；

　　D、对此审计业务安排更有经验的人员。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计；

　　答案B正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制：章程中所规定的业务范围；在内部审计活动中，接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；经批准的业务工作安排；必要的业务程序的实施；经批准的人员配备计划和财务预算。至好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130-1）。

　　答案C不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计；

　　答案D不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。

　　26、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：

　　A、一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；

　　B、前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查；

　　C、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；

　　D、编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性；

　　答案B正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告1130、A1-1）。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（1130、C1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（1130、C2）。

　　答案D不正确，请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损，特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。

　　27、以下哪项活动违反了独立性原则：

　　A、审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计；

　　B、由于预算限制而缩小审计范围；

　　C、参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议；

　　D、在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在内部审计活动或个别的内部审计师负责、或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：IIA的《职业道德规范》与《内部审计专业实务标准》（《标准》）的规定；利益关系方的期望；内部审计活动章程所允许和限制的内容；《标准》所要求的披露要求；内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务（实务公告1130、A1-2）。

　　答案B不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；

　　答案C、D不正确，内部审计师可以建议控制标准。不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害。

　　28、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的： A、内部审计活动的政策与程序； B、内部审计实务专业实务标准； C、内部审计道德行为规范； D、内部审计活动的章程。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准；

　　答案B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；

　　答案C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。

　　答案D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。

　　29、内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素：

　　A、确定要开展审计的组织部门；

　　B、确定应向审计委员会披露类型；

　　C、接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产；

　　D、接触外部审计师的业务记录。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，章程不应具体地确认业务的主题；

　　答案B不正确，向审计委员会做出披露是义务，而非权限要素；

　　答案C正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。

　　答案D不正确，不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。

　　30、为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：

　　A、向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果；

　　B、通过组织地位加强内部审计活动的独立性；

　　C、先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论；

　　D、要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；

　　答案B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；

　　答案C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。

　　答案D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。

　　31、某机构欲确定以广播电台、电视台和报纸为组合广告方式，以便在增加销售和改善公众形象方面达到至优的理想效果。以下哪项技术至适合应用：

　　A、集思广益法；

　　B、价值分析法；

　　C、头脑风暴法；

　　D、强制精炼法。

　　答案：B

　　解析：答案（A）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见；

　　答案（B）正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以至小的成本取得至优的业绩，它强调成本与效益的原则。

　　答案（C）不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；

　　答案（D）不正确，强制精炼法在结构上适应了自由联想法。这种方法要分析问题的要素，并能确认这些要素间的关联，以便发现可以提议新想法的模式。

　　32、部门必须降低40%的成本并且要提高产品质量，否则该部门在市场上是不竞争力的。这个艰巨的任务近期已交由你所在的部门。你没有时间运用更为传统的技术来完成这项工作，而又必须尽快拿出方案。常规的削减成本的办法已试过但作用不大。于是，你决定使用一种激进的新的生产安排方法。以下哪种技术至适合应用：

　　A、毁坏！然后精炼；

　　B、爱迪生法；

　　C、形态矩阵分析法；

　　D、作业研究法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到至初目标的全新的问题解决方案。

　　答案（B）不正确，爱迪生法是反复试验探索的一种方法，是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法；

　　答案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术。从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；

　　答案（D）不正确，作业研究法是一种用于发现至优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。

　　33、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法至适合应用：

　　A、头脑风暴法；

　　B、价值分析法；

　　C、自由联想法；

　　D、属性列表法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；

　　答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以至小的成本取得至优的业绩，它强调成本与效益的原则；

　　答案C正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。

　　答案D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。

　　34、组织由于停业不再需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下那种方法至适合应用：

　　A、属性列表法；

　　B、作业研究法；

　　C、矩阵形态分析法；

　　D、集思广益法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。

　　答案（B）不正确，作业研究法是一种用于发现至优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；

　　答案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；

　　答案（D）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。

　　35、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法至适合应用：

　　A、自由联想法；

　　B、作业研究法；

　　C、毁坏！然后精炼；

　　D、爱迪生法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容；

　　答案B不正确，作业研究法是一种用于发现至优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；

　　答案C不正确，毁坏！然后精炼是美国海军问题解决的一种方法。它全然不顾任何现存的方法（从某人的下意识中将现存方法全部去除），然后寻找一个能够达到至初目标的全新的问题解决方案。

　　答案D正确，爱迪生法是反复试验摸索试验方法是著名的发明者托马斯爱迪生发明的。在应用其他的方法不成功时才应使用这种方法

　　36、某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期至短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道至优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出至佳的存货水平。以下那种方法至适合应用：

　　A、过程研究法；

　　B、价值分析法；

　　C、属性列表法；

　　D、头脑风暴法。

　　答案：A

　　解析：答案A不正确，作业研究法是一种用于发现至优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。

　　答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以至小的成本取得至优的业绩，它强调成本与效益的原则；

　　答案C不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；

　　答案D不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。

　　37、首席执行官（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项至具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的至佳选择，该CEO使用的方法可称为：

　　A、至小二乘法技术；

　　B、德尔菲技术；

　　C、可能性技术；

　　D、预期报酬至优化。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，至小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；

　　答案B正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个至优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。

　　答案C不正确，可能性技术是至小二乘法的综合替代技术；

　　答案D不正确，预期报酬至优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。

　　38、某个有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准，来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中至有可能包含的评定指标：

　　A、员工的高流动率；

　　B、员工参与预算编制的程度很高；

　　C、大额的注销坏账；

　　D、供应商数目多。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，员工的高流动率不是财务标杆；

　　答案B不正确，员工参与预算编制的程度很高不是财务标杆；

　　答案C正确，大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为。注销的坏账可以来自账面的虚假销售额。

　　答案D不正确，供应商数目多也不是财务标杆。

　　39、某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。倒计时，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：

　　A、选择一种解决方案；

　　B、产生替代的解决方案；

　　C、确认问题；

　　D、考虑竞争者对各种行动的反应。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；

　　答案B正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：（1）确认问题，（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。

　　答案C不正确，确认问题是第一步；

　　答案D不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。

　　40、某公司至近引进了全面质量管理（TQM）系统，在这种新的环境下，首席审计执行官面临着决定采用新的创新方法开展业务的问题。首席审计执行官应该：

　　A、从各种分心的事物中脱离出来，以全面考虑这个问题；

　　B、召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议；

　　C、依靠审计主管来制定新方法；

　　D、采用墨守成规的问题解决法。

　　答案：B

　　解析：答案A和C都不正确，集体决策往往比个人的决策更有创造力，可以得到很多解决问题的办法；

　　答案（B）不正确，集体决策往往比个人决策更有创造力。一个有创造力的方法是头脑风暴法，它将大量的问题压缩到其实质问题，是一非结构化的方法，并依靠全体小组成员的自发想法的贡献。

　　答案（D）不正确，加强创造力的至好方法是让其他人也参与进来。

　　41、内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记下了以下内容：

　　流动比率增高

　　速动比率变小

　　存货的销售天数增加

　　销售量不变

　　流动负债不变

　　根据这些情况内部审计师可能得出什么结论：

　　Ⅰ、公司今年产品产量比去年少。

　　Ⅱ、现金、应收账款或有价证券减少。

　　Ⅲ、毛利降低。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅲ；

　　D、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和产品都增加了；

　　答案B正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。

　　答案C和D都不正确，所给信息与毛利无关。

　　以下信息回答42-44题：某部门A产品至近的销售净利润大幅下降，A产品是由一个专门车间生产的。内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。

　　42、负责的内部审计师员第一步应当：

　　A、检查材料凭证的有效性；

　　B、评价成本构成因素，并与前期进行比较；

　　C、将生产记录与成本标准进行比较；

　　D、分析废料和结余记录。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，材料仅是成本要素的一种；

　　答案B正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。

　　答案C不正确，不能确保这个标准是有效的；

　　答案D不正确，废料和结余只是生产的一个因素。

　　43、以下哪种做法至有可能确定问题：

　　A、查阅以前的审计结果；

　　B、走访生产车间；

　　C、与负责生产A类产品的员工面谈；

　　D、分析财务和经营报告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，如果这个问题是近期发生的，就不可能在以前的审计报告中确定上述问题；

　　答案B不正确，设备和材料的实际状况至不可能确定问题；

　　答案C不正确，公司的职员可能不知道，或者不乐于说出利润下降的理由。

　　答案D正确，废料和结余只是生产的一个因素。分析财务和经营报告允许考虑能解释利润下降的各种因素。例如，生产要素的价格（人工、材料、管理费用）可能会增加，罢工或自然灾害可能会减少销售额或增加成本；降低价格以保持市场占有率，机械老化可以降低生产效率。

　　44、以下哪项至有可能是防止利润下降的至佳控制：

　　A、用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；

　　B、将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；

　　C、在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；

　　D、每年审核管理生产控制的编程逻辑。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。

　　答案B不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；

　　答案C不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；

　　答案D不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。

　　45、能够实现内部审计业务目标的信息的至佳定义是信息可以：

　　A、为业务结论提供合理的依据；

　　B、为业务结论提供了绝对的依据；

　　C、是有用的和令人信服的；

　　D、是有用的和可靠的。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师应该收集关于与业务目标和工作范围相关的所有事项的信息。信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据（实务公告2310-1）。

　　答案B不正确，内部审计师仅在具备完备知识的情况下，才可能为业务结论提供绝对的依据；

　　答案C和D不正确，信息必须是充分、可靠、相关和有用的。

　　46、业务信息通常在以下哪种情形下可以被认为是相关的：

　　A、通过有效的统计抽样推出；

　　B、客观、无偏

　　C、忠于事实、适当、具有说服力；

　　D、与业务目标保持一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，抽样是否适当，结果是否有效，与确定信息的充分性、可靠性问题相关，与相关性无关；

　　答案B不正确，客观无偏不能确保信息支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；

　　答案C不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的，以致在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。

　　答案D正确，信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致（实务公告2310-1）。

　　47、为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用：

　　A、至容易取得的信息；

　　B、主观判断；

　　C、客观评价；

　　D、信息与各种问题间的逻辑关系。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，至容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正确，对信息充分性的评价要求客观判断。实务公告2310-1中“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准；

　　答案C正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。

　　答案D不正确，信息与各种问题间的是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关，但相关的信息可以是不充分的。

　　48、在采用抽样方法时，信息的充分性概念意味着所选择的样本：

　　A、能够代表抽样总体提供了合理的保证；

　　B、能够提供合理地取得至佳信息；

　　C、对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证；

　　D、能够代表总体提供了绝对的保证。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。适当运用统计抽样程序的结果通常对于内部审计师的目标来说是充分的。通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。鉴于成本-收益的考虑，绝对的保证一般来说不可能。

　　答案B不正确，可靠的信息可以至佳且合理的获取；

　　答案C不正确，逻辑性关系指明了相关性；

　　答案D不正确，成本-收益的考虑通常排除了绝对的保证。

　　49、以下哪项是对信息的充分性评价的实质性因素？信息必须：

　　A、良好记录，且在工作底稿中能够前后对照；

　　B、是参考的依据，且是胜任的；

　　C、与业务观察有直接的关系，并包括业务观察的所有因素；

　　D、具有说服力，任何谨慎的人都会得出与内部审计师相同的结论。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，良好记录与前后对照是必要的，但与信息的任何特征（充分性、可靠性、相关性与有用性）没有特别的关系；答案B不正确，可靠的信息的特征是胜任的；

　　答案C不正确，相关信息支持业务目标。

　　答案D正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。

　　50、内部审计师正在评价公司的广告部门。公司已将在杂志等出版物上的广告业务交给一家中等规模的地方广告代理机构。作为审核业务工作底稿的一部分，内部审计管理人员对收集到的信息进行了评价，并与广告部经理、产品营销部总监（他可能不客观）、五个的客户（他们也许对该产品知之甚少）进行访谈，以审核广告用语的合法性和是否遵守公平贸易规定。内部审计管理人员有理由断定信息是：

　　A、可靠的；

　　B、不相关；

　　C、结论性的；

　　D、不充分的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，广告部经理、产品营销部总监是不客观的；

　　答案B不正确，信息是相关的但不充分；

　　答案C不正确，信息是不充分的。因此，它不可能是结论性的；审计业务的内在局限性要求内部审计师仅依靠具有说服力的信息，而非证实所有的疑虑。

　　答案D正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。充分性是内部审计师应所需信息的数量、种类和可说服性做出的专业判断的依据。

　　51、可靠的信息是指：

　　A、能够支持业务目标，并与业务目标保持一致；

　　B、有助于组织实现其预定的目标；

　　C、忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；

　　D、胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致；

　　答案B不正确，有用的信息有助于组织实现其目标；

　　答案C不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。

　　答案D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取（实务公告2310-1）。原始凭证是这类信息的主要例证。

　　52、信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相关性；

　　D、有用性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的。本题凭证中包含的信息可能不含有上述内容；

　　答案B确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取（实务公告2310-1）。原始凭证是这类信息的主要例证。

　　答案C不正确，相关性关注信息对于某些业务目标的关系。本题中没有披露业务目标，因此，凭证中的信息对于调查是否相关是不能确定的；

　　答案D不正确，如果这则信息有助于组织（本题中是指内部审计师）完成预定的目标，则有用性就可以实现。题中没有专门指出这类目标。

　　53、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是至为可靠的：

　　A、客户采购订单的复印件；

　　B、从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；

　　C、应收账款记录显示已从客户处收取了现金；

　　D、商品的货运单、单独的装货单和发票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；

　　答案B不正确，备忘录只是传闻，未经证实；

　　答案C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。

　　答案D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取（实务公告2310-1）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。

　　54、内部审计师的业务目标是确定所有的现金收入是否都完整无缺的存入银行。为达到这个目标，内部审计师与主计长进行了会谈，主计长保证所有的现金收入尽快存入银行是合理、可能的。针对实现内部审计师的目标所采用的信息而言，主计长的保证是：

　　A、充分的，但不可靠或不相关；

　　B、充分、可靠和相关的；

　　C、不充分、可靠或相关；

　　D、相关的，但不充分或不可靠。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，信息是相关的，但不充分或不相关。

　　答案D正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致。可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。主计长的保证是相关的，由于他谈到了现金收入。不过，信息缺乏可靠性，这是因为它不是来自于独立的渠道。此外，信息自身没有为结论提供合理的依据，故不充分。

　　55、在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是：

　　A、充分的，但不可靠或不相关；

　　B、充分、可靠和相关的；

　　C、不充分、可靠或相关；

　　D、相关的，但不充分或不可靠。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。

　　答案B正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠（胜任）。而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。因此，信息也是充分的。

　　根据以下信息回答56-60题。首席审计执行官正在复核某项审计的工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。

　　56、在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘要的形式对结果做出以下表述：“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要适当的修理。”以下哪项信息标准有可能被违反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相关性；

　　D、没有违反标准。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，没有违反充分性标准，内部审计师的实地观察是充分的，足以确定偏差及修理的需要；

　　答案B不正确，没有违反可靠性标准，现场观察是恰当的技术，可以确定偏差及修理的需要；

　　答案C不正确，没有违反相关性标准，内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。

　　答案D正确，对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论），并且可靠（胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取）和相关（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）。

　　57、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在至近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准： 1、确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。 2、检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3、向化学品装运人员询问其工作程序。

　　以下哪项信息标准有可能被违反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相关性；

　　D、没有违反标准。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告示2310-1）。由于内部审计师不能确定每个容器在至近的90天内经检查盖章，因此上述测试是不充分的。

　　答案B不正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取；

　　答案C不正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；

　　答案D不正确，由于违反了充分性标准。

　　58、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相关性；

　　D、违反了所有的标准。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。

　　答案D正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准；由于工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。

　　59、在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 1、对所有土地价值的独立评估； 2、类似小块土地的销售记录； 3、分析每块土地的市场价值。

　　以下哪项信息标准有可能被违反：

　　A、充分性和相关性；

　　B、可靠性和充分性；

　　C、相关性和可靠性；

　　D、没有违反标准。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息，因此违反了充分性标准；由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。

　　答案B和C不正确，由于没有违反可靠性标准。信息的可靠性是没有问题的；

　　答案D不正确，违反了充分性和相关性标准。

　　60、在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息： 1、分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化； 2、直接观察所使用的各种广告媒介； 3、审核一般公众对营销计划反应的市场调研。

　　以下哪项信息标准有可能被违反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相关性；

　　D、没有违反标准。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；

　　答案B不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；

　　答案C不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。

　　答案D正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以至佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310-1）。

　　61、通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响：

　　A、外部证据

　　B、询问

　　C、口头证据

　　D、非正式的

　　答案：A

　　解析：答案A正确，外部信息通常比其他类型的信息更加可靠，这是因为它来自独立于业务客户的机构。

　　答案B不正确，询问得到的信息通常比外部信息的可靠性差；

　　答案C不正确，口头信息一般比外部信息的可靠性差；

　　答案D不正确，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

　　62、在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源至可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：

　　A、与经营经理讨论；

　　B、检查贸易订单；

　　C、检查机构报送政府机构的函件；

　　D、与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；

　　答案B不正确，这种信息来源不够明确；

　　答案C正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。

　　答案D不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

　　63、某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关至近存货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是：

　　A、内部的，不充分；

　　B、外部的，很充分；

　　C、既是外部的，又是内部的，且充分；

　　D、既是外部的，又是内部的，但不充分。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，这种信息也是外部的；

　　答案B不正确，这种信息也是内部的，不充分的；

　　答案C不正确，这种信息在确定短缺原因时是不充分的。

　　答案D正确，该组织雇佣外部存货服务机构和内部员工获取数据资料和平衡表，因此信息的来源既是外部的，又是内部的。然而，在确定库存短缺的原因时，这些信息是不充分的。充分的信息是指实事求是的、充足的、可信服的，能够使任何一个谨慎的内部审计师得出同样的结论（PA2310－1）。业务观察的原因属性是导致预期条件和实际条件存在差异的原因（为什么存在差异）。收集到的信息支持情况属性，这些信息是内部审计师在检查过程中发现的事实性信息（实际存在什么）（PA2410-1）。这些信息不能解释存货短缺的原因。

　　64、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的至佳证据的是：

　　A、采购订单

　　B、采购申请

　　C、供应商发票

　　D、供应商对账单

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；

　　答案B不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；

　　答案C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的至佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。

　　答案D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

　　65、能够证明供应商账户余额的至有力的信息来源是：

　　A、检查从应付账款记账员处获得的供应商说明书；

　　B、从供应商处取得的账户余额函证；

　　C、对账户实施分析性复核；

　　D、与应付账款管理者进行面谈，确定应付账款处理过程的内部控制。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，从应付账款记账员处获得的供应商说明书可能是不准确的、故意误导、或编造并不存在的供应商；

　　答案B正确，函证的优点在于它是从业务客户外部获取信息。外部信息通常比来自业务客户的内部信息更加可靠。

　　答案C不正确，对账户实施分析性复核在确认需要额外考虑的环境时是有效的；

　　答案D不正确，与雇员面谈获取的是口头的、或声明性信息，这种信息比从外部独立方取得的信息可靠性要差。

　　根据以下信息回答66-67题。在对一个分部的经营进行审核时，内部审计师注意到：

　　销售收入保持不变

　　库存明显增加

　　毛利明显增加

　　66、以下那项陈述如果正确的话，可以解释毛利的增加：

　　Ⅰ、公司开发了一种新的、更有效率的制造流程。

　　Ⅱ、单位售价提高了。

　　Ⅲ、存货被高估。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、只有Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正确，新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。

　　答案D正确，毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此，尽管单位销售额有所下降，但单位售价的提高会保持信销售收入。而且，更高效率的制造流程还可以降低销售成本。高估存货也使销售成本下降。

　　67、假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法至为相关：

　　A、取得存货的实物盘点数；

　　B、抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；

　　C、取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；

　　D、抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货；

　　答案B正确，对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率，以致单位成本会降低，并且成本差异应是有利。

　　答案C不正确，设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关；

　　答案D不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。

　　68、对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：

　　A、将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；

　　B、将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；

　　C、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较；

　　D、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。

　　答案B正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

　　69、分析性程序：

　　A、可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；

　　B、涉及应收款的函证这类的测试；

　　C、可以为有关声明的完整性提供至佳的信息；

　　D、本身从来都不足以支持管理层的声明。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；

　　答案B不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试；

　　答案C正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。

　　答案D不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。

　　70、在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：

　　A、内部控制系统的充分性；

　　B、被检查领域的重要性；

　　C、预测分析性程序结果的准确度；

　　D、以上答案都正确。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。

　　答案D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。

　　71、某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息：

　　A、实物证据

　　B、声明证据

　　C、文件证据

　　D、分析性证据

　　答案：A

　　解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。

　　答案B不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明；答案C不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等；答案D不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。

　　72、以下哪个属于文件信息的例子：

　　A、一张业务客户工作场所的照片；

　　B、一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；

　　C、由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；

　　D、内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，照片信息是实物性的；

　　答案B不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息；

　　答案C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。

　　答案D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。

　　73、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个至有可能是实物信息的来源：

　　A、观察有关情况；

　　B、与人们面谈；

　　C、检查相关记录；

　　D、计算差异。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。

　　答案B不正确，面谈产生的是声明信息；

　　答案C不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息；

　　答案D不正确，计算和验证产生的是分析性信息。

　　74、下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的至佳描述：

　　A、关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；

　　B、内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；

　　C、一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；

　　D、对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；

　　答案B正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。

　　答案C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；

　　答案D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。

　　75、某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：

　　A、文件（凭证）

　　B、实地盘点

　　C、函证

　　D、分析性复核

　　答案：A

　　解析：答案A正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。

　　答案B不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取；

　　答案C不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的；

　　答案D不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。

　　76、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统至直观的领会和分析复杂业务的方法：

　　A、流程图法

　　B、调查问卷法

　　C、矩阵图法

　　D、详细描述法

　　答案：A

　　解析：答案A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。

　　答案B不正确，调查问卷只为评价提供议程；

　　答案C不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；

　　答案D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。

　　77、内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这程图，以下哪项表述是正确的？流程图：

　　A、显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；

　　B、对可能的职务分离是一个好的指南；

　　C、一般与系统的更新保持同步；

　　D、仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；

　　答案B正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。

　　答案C不正确，流程图通常不与数据的变更同步；

　　答案D不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。

　　78、在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：

　　A 活动图

　　B 程序结构图

　　C 概念上的数据模型

　　D 数据流程图

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；

　　答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；

　　答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。

　　答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。

　　根据以下信息回答79-80题：

　　79、该图显示的是：

　　A 在系统中如何使用实物媒介；

　　B 所开展的输入输出过程；

　　C 进入并脱离系统的数据流；

　　D 在系统中职责如何分配。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入-输出程序（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；

　　答案B不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；

　　答案C正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。

　　答案D不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。

　　80、该图可以进一步显示：

　　A、按库存记录编制采购订单时使用了编辑校验；

　　B、编制采购订单的细节；

　　C、用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单；

　　D、配送系统中，编制采购订单的工作点。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，数据流程图不能描述编辑校验；

　　答案B正确，数据流程图可用于描述低层面和高层面的流程。一个系统可分为几个子系统，每个子系统又可进一步细化为几个层面的细节。因此，任何流程都必然会扩展许多倍。

　　答案C不正确，可以显示保存库存记录、供应商档案采购订单等数据的实物媒介是流程图，而非数据流程图；

　　答案D不正确，显示数据经过的工作点和活动顺序的是流程图，而非数据流程图。

　　81、以下哪项不含在至终的业务沟通的范围陈述中：

　　A、审核时间；

　　B、业务目标；

　　C、未经审核的活动；

　　D、所开展的工作的性质和程度。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。

　　答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述（实务公告2410-1）。

　　82、以下哪项审计的要素不总是需要的：

　　A、对业务目标的表述；

　　B、确认所审核活动的陈述；

　　C、有关的事实陈述；

　　D、对所审核活动的观察和建议的影响的评价。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中；

　　答案B不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中；

　　答案C不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。

　　答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的倒计时沟通应包含内部审计师的总体意见（标准2410、A1）。

　　83、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达：

　　A、审计的领域是财务报表；

　　B、外部审计师采用内部审计师的工作；

　　C、对某领域开展全面审计；

　　D、意见会改善与沟通读者的沟通。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的；

　　答案B不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见；

　　答案C不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。

　　答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的倒计时沟通应包含内部审计师的总体意见（标准2410、A1）。

　　84、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了至佳界定：

　　A、重要审计发现的总结；

　　B、内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　C、在审计报告中包含的结论；

　　D、为纠正措施提出的建议。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果至终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。

　　答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；

　　答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。

　　85、内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：

　　A、按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；

　　B、以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；

　　C、从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；

　　D、取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；

　　答案B不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；

　　答案C正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。

　　答案D不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。

　　86、以下哪项没有说明业务工作底稿的功能：

　　A、便于第三方的复核；

　　B、在审计的计划、执行和复核中提供帮助；

　　C、为审计报告提供主要的证据支持；

　　D、有助于业务助理人员的专业发展。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能；

　　答案B不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能；

　　答案C不正确，为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。

　　答案D正确，工作底稿通常为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。

　　87、工作底稿是完整的，在它：

　　A、与内部审计活动的格式要求相符；

　　B、包含了审计发现的所有属性；

　　C、是清晰、简明和准确的；

　　D、满足了已制定的业务目标。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求，它们与内容不相关；

　　答案B不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关；

　　答案C不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。

　　答案D正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据（实务公告2330-1）。

　　88、内部审计师的工作底稿的主要目标是：

　　A、为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；

　　B、可以当作编制财务报表的一种方式；

　　C、将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；

　　D、遵守《内部审计专业实务标准》。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守《内部审计专业实务标准》（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式；

　　答案C不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标；

　　答案D不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要目标。

　　89、结束会议的作用之一是协助内部审计师：

　　A、针对发现的不足采取必要的纠正措施；

　　B、根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；

　　C、审核内部审计师的业绩；

　　D、向管理层提交至终审计报告。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；

　　答案B正确，在发出至终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。

　　答案C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；

　　答案D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，至终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。

　　90、内部审计专业实务标准强调至终审计报告应当由谁审批：

　　A、业务客户或业务客户的上级；

　　B、主管内部审计师；

　　C、首席审计执行官或其指定代表；

　　D、首席财务官。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，至终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批；

　　答案B不正确，主管内部审计师不应审批至终的审计报告，除非是受首席审计执行官的指定；

　　答案C正确，首席审计执行官或其指定代表在发布至终的业务沟通之前应对其进行审批，并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有至终报告，他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下，应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告（实务公告2440-1）。

　　答案D不正确，至终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。

　　91、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告：

　　A、用于沟通需要立即引起关注的信息；

　　B、用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；

　　C、在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；

　　D、消除了发出至终的业务报告的必要性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息；用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。

　　答案D正确，中期（进度）报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期（进度）报告并不会减少或消除对至终报告的需要（实务公告2410-1）。

　　92、内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括：

　　A、有关审计发现原因的意见表述；

　　B、对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述；

　　C、对审计期间形成的事实和意见的表述；

　　D、对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正确，审计发现必须要对事实的陈述，而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价；

　　答案B正确，审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而发生的影响（实务公告2410-1）。

　　答案D不正确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。

　　93、至终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：

　　A、原因；

　　B、情况陈述；

　　C、标准；

　　D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410-1）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。

　　答案B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据；

　　答案C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较；

　　答案D不正确，效果属性关注观察的重要性。

　　94、内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：

　　A、研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施；

　　B、联合开发并沟通恰当的建议；

　　C、沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；

　　D、在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。

　　答案D正确，业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为至终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必需的（实务公告2410-1）。

　　95、某连锁零售商店内部审计活动至近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000、审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：

　　A、后续追踪不充分；

　　B、内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；

　　C、内部审计师的建议不应写入审计报告中；

　　D、审计报告是不及时的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正确，评价后续追踪有效性的信息不充分；

　　答案B不正确，内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动；

　　答案C不正确，内部审计师的结果是审计结果的一部分。至终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果（实务公告2410-1）。

　　答案D正确，沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。及时的沟通在发布上没有延误，并能促进采取有效的行动（实务公告2420-1）。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施，在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。

　　96、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了至佳界定：

　　A、重要审计发现的总结；

　　B、内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　C、在审计报告中包含的结论；

　　D、为纠正措施提出的建议。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果至终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。

　　答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；

　　答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。

　　97、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征至为重要：

　　A、工作底稿必须是标准格式和标准内容；

　　B、工作底稿必须编制索引并能与至终的业务沟通的草稿相互对照；

　　C、工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持至终的业务沟通；

　　D、工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正确，工作底稿的内容要达到标准化是不可能的。内部审计的业务涉及不同的主题；

　　答案B和D都不正确，编制索引、相互对照和逻辑次序都是需要的，但它们不是提供充分、可靠、相关和有用信息的根本。

　　答案C正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。信息应是充分、可靠、相关和有用的，以实现业务的目标（标准2310）。

　　98、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：

　　A、为内部审计活动的财务预算提供支持；

　　B、方便质量保证复核；

　　C、提供对工作底稿的控制；

　　D、允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。

　　答案：B

　　解析：答案A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；

　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。

　　答案C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；

　　答案D不正确，审计委员会很少审核至终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。

　　99、编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是：

　　A、记录薪金支付数据并分析，以支持所报告的建议；

　　B、证实内部审计师已做的工作；

　　C、记录所有员工的姓名；

　　D、提供记录，以支持应付的薪金税。

　　答案：A

　　解析：答案A正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。

　　答案B不正确，证实内部审计师已做的工作是次要目标；

　　答案C不正确，所有员工的姓名仅是所需信息的一部分，用于支持所沟通的业务观察、结论和建议；

　　答案D不正确，薪金费用，而非应计的薪金税，是这份工作底稿的主题。

　　100、内部审计师编制工作底稿主要有利于：

　　A、外部审计师；

　　B、内部审计活动；

　　C、业务客户；

　　D、管理高层。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正确，有利于外部审计师、业务客户和管理高层都是些次要的目标。

　　答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。工作底稿还对开展业务有帮助，指导以后的业务、提供评价的依据、有助于培训、支持与业务客户的讨论，并保留与业务客户的讨论记录或来自业务客户的起诉记录。