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101、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412,中位数为$10382、根据如上信息,审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的,并且:
A、负倾斜;
B、正倾斜;
C、对称倾斜;
D、在均值和中值之间平均分布。
答案:B
解析:答案A不正确,均值大于中位数并且分布是连续的,所以这个分布是正倾斜的;
答案B正确,均值是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列,则中间位置的那个值就叫做中位数,因此,也就是说有50%的观测点落在中位数的前面,即一半的数值小于中位数,而另一半的数值大于中位数。内部审计师能够得出的结论是这个分布正倾斜,因为均值大于中位数并且分布是连续的。
答案C不正确,如果是对称倾斜,均值、中位数和众数是相等的;
答案D不正确,在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。
102、某内部审计师在总体中抽取了大的样本,检测出是偏斜的,此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息,内部审计师能够推断:
A、样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质;
B、样本分布是正态的;因此,可以用Z值评价抽样结果;
C、样本分布是非正态的;因此,属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;
D、以上答案均不正确。
答案:B
解析:答案A不正确,抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本,泊松分布接近二项分布(一个离散性分布),因此它与属性抽样有关;
答案B正确,根据中心极限定理,不论总体原来服从什么分布,当样本量无限增加的时候,均值的抽样趋向于正态分布。所以,可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 、
答案C不正确,如果抽取的样本量足够大,抽样分布可以是正态分布。此外,属性抽样不能用来预计总体值;
答案D不正确,因为抽样分布是正态的。
103、根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%,意味着有90%的机会是:
A、估计值等于总体均值的真值;
B、实际总体均值不超过置信区间的下限;
C、标准差不大于总体平均值的10%;
D、实际总体均值存在于给定的置信区间内。
答案:D
解析:答案A不正确,置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性;答案B不正确,双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间,每一侧是5%;
答案C不正确,置信区间是根据标准差得来的,但是它不显示标准差的范围。
答案D正确,置信水平,例如90%,是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样,假定置信水平为90%,意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。
104、对于统计样本变化的测量,能够作为总体变化的估计值的是:
A、基本精确度
B、极差
C、标准差
D、置信区间
答案:C
解析:答案A不正确,基本精确度是样本值附近的预计包括总体真值的范围;
答案B不正确,极差是样本的值和至小值之差;它是变化的粗略估计,但不能用来估计总体的变化。
答案C正确,样本或总体的变化(或离差)可以通过标准差、方差、极差等来测量。总体标准差 测量的是值的分布密度。它用来确定合适的样本量。假定N=总体中元素的个数,如用样本来估计总体变量,用n-1来代替N,s2代替σ2z,x代替μ。μ=总体均值。xi =总体项目的观测值。标准差的公式为:
答案D不正确,置信区间是精确度的同义词。
105、在内部审计活动开展以下哪项活动时,聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适:
A、评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算;
B、将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较;
C、对员工进行培训,以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。
D、以上答案都正确。
答案:D
解析:答案A、B和C不正确,对医疗保健成本的内部审计服务可以要求聘用咨询顾问。
答案D正确,内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。对于确认业务而言,如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力,首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助(标准1210、A1)。对于咨询业务,如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识,技能或其他胜任能力,首席审计执行官应谢绝咨询业务,或者获取专家的建议和帮助(标准1210、C1)。相应地,如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家,应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。
106、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识,不过,申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动至适当:
A、由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识,因而拒绝其申请;
B、尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识,但仍可以为申请者提供一个职位;
C、鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训,然后重新应聘;
D、如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识,可以为申请者提供一个职位。
答案:D
解析:答案A不正确,标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识;
答案B不正确,内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家;
答案C不正确,鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。
答案D正确,内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。
107、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验至低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练,以及审计方面的职业证书,诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:
A、该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响;
B、该政策不会促进内部审计活动的职业化进程;
C、当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时,该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者;
D、由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄,该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。
答案:D
解析:答案A不正确,这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计;
答案B不正确,设定至小程度的专业化标准促进了专业主义;
答案C不正确,这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。
答案D正确,内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。因此,内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡,以提供更为广泛的服务。
108、内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计,这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较,可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序,首席审计执行官应该:
A、将此项审计从计划表中删除;
B、让现有职员开展所有的审计;
C、请工程顾问进行对比;
D、接受建筑商的书面陈述。
答案:C
解析:答案A不正确,这项业务在内部审计活动的范围之内;
答案B不正确,采用当前(没有资格)的员工开展这项业务是不恰当的;
答案C正确,内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。因此,聘用外部服务提供者对于开展应有的职业审慎性而言也是必要的。
答案D不正确,未经充分的测试就接受建筑商的表述是不恰当的。
109、如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能,应从哪里找寻外部服务提供者:
Ⅰ。组织的外部审计机构。
Ⅱ。外部咨询机构。
Ⅲ。业务客户。
Ⅳ。学院或大学。
A、Ⅰ和Ⅱ。
B、Ⅱ和Ⅳ。
C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
答案:D
解析:答案A不正确,可以接受来自学院或大学的外部服务提供者;
答案B不正确,可以接受来自组织的外部审计机构;
答案C不正确,不能接受来自于业务客户的外部服务提供者。
答案D正确,内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。具有资格的外部服务提供者可以在不同的来源得到。不过,不能接受来自业务客户的外部服务提供者,因为他们不具有独立性或客观性。
110、某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官:
A、不应该聘用该工程师,因为他不了解内部审计实务标准;
B、尽管该工程师对内部审计实务标准缺乏了解,仍可以聘用他;
C、不应该聘用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识;
D、可以聘用他,因为他从前面对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。
答案:B
解析:答案A不正确,不需要内部审计活动的每位新员工了解内部审计实务标准;不过,内部审计活动从整体而言必须具备这种知识;
答案B正确,内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。
答案C不正确,每位个别的内部审计师不需要了解会计或税务方面的知识;
答案D不正确,通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。
111、内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项:
A、确立业务目标和工作范围;
B、获取有关被审计活动的背景信息;
C、确认充分的信息以实现业务目标;
D、确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
答案:C
解析:答案A、B和D不正确,计划过程包括计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息以及确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
答案C正确,计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制定工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。确认充分的信息以实现业务目标是在实地工作期间的工作,而不是计划阶段的工作。
112、内部审计业务的范围至初可在以下哪项中予以界定:
A、业务目标;
B、工作进度与时间估算;
C、初步调查;
D、业务工作方案。
答案:A
解析:答案A正确,根据标准2220,“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且,根据实务公告2210-1,“业务计划应该得到记录,业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
答案B不正确,工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;
答案C不正确,初步调查要在业务目标确定前开展,但目标和程序界定了业务的范围;
答案D不正确,工作方案在初步调查之后制定,且要以业务目标为依据。
113、业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时,内部审计师应该考虑:
A、重大的不合规性的可能性;
B、包括在业务工作方案中的信息;
C、业务程序的结果;
D、所需资源。
答案:A
解析:答案A正确,根据标准2210、A2,内部审计师在制定业务目标时,应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中,咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210、C1)。
答案B不正确,业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定;
答案C不正确,目标确定了要开展的审计程序;
答案D不正确,内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
114、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑:
A、仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录;
B、在第三方控制下的相关的实物资产;
C、业务目标、结论和建议;
D、至终的业务沟通(亦即审计报告)。
答案:B
解析:答案A不正确,第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关,就应予以考虑;
答案B正确,业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产(标准2220、A1)。
答案C和D不正确,在倒计时的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
115、以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了至佳的解释:
A、程序确立了宽泛的一般目标,目标专门针对所开展的详细工作;
B、目标是为每项业务特制的,程序的应用较为通用;
C、目标界定了具体需要实现的内容,程序提供了取得目标的方式;
D、程序和目标在本质上是相同的。
答案:C
解析:答案A不正确,目标是具体的,程序专门针对详细的工作;
答案B不正确,目标和程序都必须为每项业务专门制定;
答案C正确,根据实务公告2210-1,“业务计划应该得到记录,业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
答案D不正确,程序是为实现业务目标在开展业务时收集、分析、解释和记录信息的方式。
116、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法,评价咨询师工作的恰当业务范围是:
A、检查咨询师的合同以确定其适当性;
B、制定所管理和控制项目的价值参数;
C、确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性;
D、检查闲置设备的处理方式。
答案:C
解析:答案A不正确,检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关;
答案B不正确,制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责;
答案C正确,根据标准2201,“在规划业务时,内部审计师应考虑:
被检查活动的目标,及这项活动控制其业绩的方式;
被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营,以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式;
与相关的控制架构或模型相对照,风险管理及控制系统活动的适当性与有效性;
对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。“
答案D不正确,管理层必须确定有关闲置设备的政策,可留下某些设备以备应急之用。
117、在为某高风险领域的特定业务制定计划时,首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能,那么至符合业务计划原则的至佳做法是:
A、由于不具备必备技能,因此不开展这项业务;
B、将该业务作为一次训练机会,让内部审计人员在业务实施过程中学习;
C、考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务;
D、实施该项业务,但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
答案:C
解析:答案A不正确,不开展业务是不能被接受的,尤其是对高风险的领域;
答案B不正确,应该适当地监督业务,内部审计活动中没有人对此进行监督;
答案C正确,在确定开展业务所必需的资源时, 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时,首席审计执行官应考虑利用外部资源(实务公告2230-1)。
答案D不正确,只有在不能从外部资源获取所需的技能时,才应该限制业务范围。如果范围受到限制,应在中期报告中向管理层报告这种限制。
118、某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组,对新近收购的另一个国家的子公司进行审计,以下哪项因素应予以考虑: Ⅰ。地方习俗。 Ⅱ。内部审计师的语言能力。 Ⅲ。内部审计师的经验。 Ⅳ。货币的汇率。
A、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ;
B、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ;
C、仅有Ⅰ和Ⅲ;
D、仅有Ⅰ和Ⅱ。
答案:A
解析:答案A正确,内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价(标准2230)。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力(实务公告2230-1)。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。
答案B不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的;
答案C不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑;
答案D不正确,经验必须要考虑。
119、在计划内部审计业务时,所需记录以下哪项信息:
A、完成既定的业务所需的资源;
B、所计划的业务工作能及时地完成;
C、预期的业务发现已得到清楚地辨识;
D、内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
答案:A
解析:答案A正确:应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源,并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查,确认业务的重点领域,并从业务客户处征求评论和建议。此外,计划要延伸到制定工作方案,确定如何、何时以及向谁沟通业务结果,并取得业务工作方案的批准。
答案B不正确,已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道;
答案C不正确,在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现;
答案D不正确,对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
120、以下哪项活动代表购并后制造业公司的风险,因此至应该进行审计:
A、预付款资金的合并;
B、采购职能的合并;
C、法律职能的合并;
D、营销职能的合并。
答案:B
解析:答案A不正确,预付款在数量上就不重要;
答案B正确,根据标准2210、A1,“在规划业务时,内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中,咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210、C1)。采购职能在以上所列的四项职能中代表了的损失的不利影响,因此至有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后,由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难,风险也就比较高。因此,也就增加了审计的可能性。
答案C不正确,法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大;
答案D不正确,营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。
121、在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A、对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的;
B、事件发生的不确定性,它会影响目标的实现;
C、没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规;
D、没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
答案:B
解析:答案A不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义;
答案B正确,根据实务公告2210-1,“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。”风险“是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”
答案C不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响;答案D不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
122、以下哪项至不可能在预备业务会议的议程中讨论:
A、业务的目标和范围;
B、所需的记录的客户人员;
C、抽样计划和关键标准;
D、预期的开始和结束日期。
答案:C
解析:答案A、B和D不正确,预备会议的议程包括业务的目标与范围、所需的记录与客户人员以及预期的开始与结束时间等事项。
答案C正确,内部审计部门应该与负责被检查活动的管理层一起开会(实务公告2200-1)。在内部审计师与业务客户之间的预备会议对于讨论有关即将开始的业务的计划与执行事项而言是一次机会。鉴于抽样计划要在初步调查和评价控制都已完成后才能确定,所以不可能去讨论抽样计划。
123、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段:
A、计划阶段;
B、在评价风险管理和控制系统之后;
C、在开展业务时;
D、为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域,在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
答案:A
解析:答案A正确,标准2200指出,“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此,标准2240指出,“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案,应对这些工作方案予以记录。”此外,在业务工作开始前完成工作方案的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200-1)。相应地,工作方案要在计划阶段准备。
答案B不正确,工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此,它必须在计划阶段制定;
答案C不正确,内部审计师应在计划阶段制定工作方案,而不是在业务开展时;
答案D不正确,尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的,但工作方案还是要在计划阶段制定。
124、在编制业务工作方案时,以下哪个方案不是必需的:
A、开展初步调查;
B、从以前的业务沟通中检查重要的内容;
C、编制预算,确认所需要的资源成本;
D、通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
答案:C
解析:答案A不正确,初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息;
答案B不正确,除了其他的事情,业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息;
答案C正确,标准2230指出,“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此,这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过,在编制工作方案时,没有必要对成本予以量化。
答案D不正确,内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性(标准2120、A4)。
125、用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括:
A、以获取的风险为依据,对相应的程序进行优先排列;
B、对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意; C、用于实现审计目标的程序; D、注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。
答案:C
解析:答案A不正确,审计程序通常是按至有效率地完成工作方案的顺序排列;
答案B不正确,业务目标应予以指出,但不需要得到业务客户的同意;
答案C正确,工作方案是业务计划的必然组成部分。工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。工作方案应在工作开始之前获得批准,方案的任何调整都应得到及时的批准(标准2240、A1)。
答案D不正确,业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。
126、以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑:
A、对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见;
B、具体到所要测试的控制;
C、具体到所要开展的程序;
D、具体到审计程序中用到的方法。
答案:D
解析:答案A不正确,要经评价的经营目标设置了审计工作的参数;
答案B不正确,工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度;
答案C不正确,工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。
答案D正确,工作方案是业务计划的必然组成部分,包括开展业务所需的具体的工作步骤,但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此,在条件允许的情形下工作方案可以扩充或修改(实务公告2240-1)。
127、对业务工作方案的批准应该:
A、不能晚于业务工作的结论;
B、业务客户或指定人员;
C、在某些情况下获取有关方面的口头同意;
D、董事会书面批准。
答案:C
解析:答案A不正确,批准工作应在业务工作开始之前;
答案B和D不正确,业务工作方案要经首席审计执行官或指定人员的批准。
答案C正确,对业务工作方案的审批是指首席审计执行官或其指定人员在业务工作开始之前书面批准业务工作方案。对业务工作方案的调整应该及时得到批准。如果由于种种原因,无法在业务工作开始之前获得书面批准,可以先获取有关方面的口头同意(实务公告2240、A1-1)。
128、以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤:
A、业务将在六周内开始,并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试;
B、确定制造业经营是否有效果和有效率;
C、在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现;
D、观察废品检验的方法。
答案:D
解析:答案A不正确,对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务(审计)程序;
答案B不正确,确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标;
答案C不正确,禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。
答案D正确,业务工作方案是一种记录,它列出了在业务期间所在开展的程序,这些程序的设计是为了实现业务目标。因此,观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动,应包括在工作方案中。
129、业务工作方案的主要作用之一是:
A、充当计划和开展业务工作的工具;
B、记录内部审计师对控制的评价;
C、为业务提供标准化的方法;
D、评估与被审计活动有关的风险。
答案:A
解析:答案A正确,业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200-1)。
答案B不正确,业务工作底稿包含对控制的评价结果;
答案C不正确,工作方案应具备逻辑关系,但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应,因此,标准化不是一种恰当的方法;
答案D不正确,在计划阶段的风险评估有助于确定目标,这个步骤必须在制定工作方案之前采取。
130、以下哪项是对审计目标的表述:
A、观察每天的现金收入储蓄情况;
B、分析现金短缺模型;
C、评价现金收入是否得到了充分的安全保护;
D、逐月重新计算银行对账单。
答案:C
解析:答案A、B和D不正确,观察、分析和重新计算都是审计程序。
答案C正确,业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明(实务公告2210-1),业务目标应业务的目标应关注与被检查的活动有关的风险、控制及治理过程(标准2210)。程序是实现目标的方式,评价现金收入是否得到了充分的安全保护是审计目标,由于它指出了审计需要达到的内容。
131、内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案至适合这个项目:
A、内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案;
B、在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案;
C、分支机构标准的运营程序的调查问卷;
D、以行业制定的业务指南。
答案:A
解析:答案A正确,形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后,形式化工作方案才进行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的至低程度的覆盖面,提供了可比较性,节约了资源。
答案B不正确,使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的;
答案C不正确,分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式;
答案D不正确,行业指导可能不适合组织的具体要求。
132、测试控制的业务工作方案应该:
A、为每项所评价的经营活动专门制定;
B、通用于各种情形,但与各部门工作无关。
C、通用于所有地方的特定部门;
D、通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的工作重复。
答案:A
解析:答案A正确,业务工作方案应该将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200-1)。不过,在内部审计师确立了业务目标和范围并确定了所需的资源后,工作方案必须适应业务的具体要求。
答案B不正确,通用的方案允许来自变化的环境和不同状况所产生的变化;
答案C不正确,通用的方案不考虑环境和状况的变化;
答案D不正确,不需要对经营活动的每个方面都进行检查,只需要对至可能隐藏问题和困难的那些方面检查就行。
133、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形:
A、只发生微小变化的稳定的经营环境;
B、复杂多变的经营环境;
C、多个地点进行相似经营;
D、随后将对同一地点进行存货审计。
答案:B
解析:答案A不正确,标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性;
答案B正确,标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。
答案C不正确,标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形,只要这种经营具有相同的活动、风险和控制;
答案D不正确,标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受,只要存货部门没有本质上的变化。
134、内部审计师应该采取哪项行动从业务工作方案中发现已被遗漏的业务范围:
A、将问题记录在业务工作底稿中,在得到了有关的指示后再进一步采取行动;
B、不管完成业务所需增加的时间,开展额外的工作;
C、按计划继续业务,并在随后的业务中包括未预期到的问题;
D、评价按计划完成的业务是否是适当的。
答案:D
解析:答案A不正确,内部审计师必须确定是否需要对工作方案做出变化;
答案B不正确,业务预算的变化应该得到恰当人员的认可;
答案C不正确,未预见到的业务范围对于实现当前的业务目标有可能是必需的。
答案D正确,鉴于内部审计师在开展详细的工作时有可能会遇到未预期到的情形,因此有必要暂定工作方案。如果内部审计师得知没有涵盖到某个范围,他们必须确定不修改工作方案是否能够实现业务目标并确保其专业责任。修改方案一定要同管理人员咨询,以便取得调整时间和财务预算的认可。
135、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是:
A、不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名,又对计算机生成的支票签名;
B、恰当的。根据所提供的信息,财务经理的职责是可以接受的;
C、不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力;
D、不恰当的。不管支票金额的数额大小,财务经理应签发所有的支票。
答案:B
解析:答案A不正确,内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关;
答案B正确,内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票,但他/她不知道保险柜的密码。
答案C不正确,尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字,但他/她不知道保险柜的密码,因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触;
答案D不正确,财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的。
136、以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述:
A、薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本;
B、负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误;
C、由于员工的意外退休,不再坚持本年的岗位轮换制度;
D、薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬册的增加和变动工作。
答案:D(根据CIA试题改编)
学习要点:薪金支付循环中存在的重大风险。
讨论:由薪酬部门的员工负责薪金册的增加和变动工作是至重大的风险。这种状况创造了增加虚构员工或未经授权变动薪金的机会。如要求人力资源部负责薪酬册的变动,就可以将这项风险至小化。
答案A不正确,只要公司总的薪金支付费用是准确的,则分配到各服务部门的薪金成本的错报风险就不会很大;答案B不正确,核实与纠错的工作应分离,但这种职务分离也许不可行,尤其在一些小公司中。其他的控制,比如监督审核所有的纠正活动以及所有已纠错活动的审计线索,可以缓解该情形下所存在的风险;答案C不正确,不坚持岗位轮换制度本身不是重大的风险。同样,退休人员使聘用新人成为必要,因此创建了有效的岗位轮换制。
解析:
137、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议,却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生,由于内部审计师假定部分经理是较为理性的,但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候,没有假定以下哪项:
A、业务客户选择能获得经济回报的决策;
B、根据标准和备选方案的重要性来排列;
C、具体的决策标准是稳定的,分配的权重在一定时期也是稳定的;
D、业务客户寻找使冲突至小化的解决方案。
答案:D
解析:答案A、B和C都不正确,选择能获得经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
答案D正确“组织行为学”,理性表示会以同样的假定做出至优化的(结果化)决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以化的实现,所有的相关标准和可行方案是众所周知的,标准和选择方案都分配以数值、能够排序,有关的偏好是稳定的(标准及其所分配权重不会改变),并且决策者会按至高等级(利益)选择方案。不过,理性不需要有关回避冲突的假定。
138、在对财务部的经营性审计中,内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有至优化估价的投资方案。事实上,有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官(CFO)指出管理层至终是主观决策而非根据定量分析来确定至佳投资选择,以下哪个说法至为准确:
A、在资本投资经济效果极不准确的情形下,这一决策方式是合理的;
B、这一方式是非理性的、直觉型的决策方式;
C、这一方式导致组织不能使其利润化;
D、这一方式是决策的有限理性模式的一个范例,从中管理者可简化问题。
答案:A
解析:答案A正确,如果替代的资本投资经济结果是确定的,或者风险至小,定量分析将是至好的选择。不过,如果经济结果非常不确定,将理性分析与直觉组合在一起的决策过程至为恰当。并且,这时可以加入非定量分析的变量。
答案B不正确,所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起的。此外,研究表明直觉能够改善决策;
答案C不正确,不可能确切的知道哪项投资能够带来的利益;
答案D不正确,“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化,它不是直觉型的决策方式。
139、行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时,意见往往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性:
Ⅰ。要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
Ⅱ。利用“专家系统”,或书面的决策支持系统,将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
Ⅲ。要求审计师计算出估计总体差异和标准差,运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
A、只有Ⅱ;
B、只有Ⅰ;
C、Ⅰ和Ⅲ;
D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案:A
解析:答案A正确,专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。在本题中,给定内部审计师进行同样的控制评价,仅利用专家系统会产生一致的样本规模。专家系统还可以是非计算机化的,比如,在抽样表中明确的建议样本规模。
答案B不正确,置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法,其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率;
答案C不正确,在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模;
答案D不正确,选项I和III对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。
140、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息,并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响:
A、要求审计复核与监督,确定审计结果是否能证实所得出的审计结论;
B、要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释;
C、在各种培训中反复申明需要客观性;
D、无论何时对大量的信息进行评价时,都要求审计师对其思考过程书面化。
答案:C
解析:答案A不正确,要求审计复核与监督对于帮助确保恰当地考虑所有的信息来说是有效的技术;
答案B不正确,通过审计小组得出的可供选择的解释可以抵消个人的偏爱;
答案C正确,客观性问题通常注重于内部审计师的个人诚实和与业务客户的关系。因此,强调客观性不必降低确定的偏爱的影响。多数人员没有认识到他们具有这样的行为。
答案D不正确,要求内部审计师将他们的推理过程书面化有两大好处:(1)它迫使内部审计师更彻底的考虑业务信息。(2)它提供的内部审计师思考过程的信息要多于针对内部审计师的工作的审核所得到的信息。
141、在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加;(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致:
A、确认至有用的信息,鼓励决策人制定至佳决策;
B、确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库;
C、以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面;
D、建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动。
答案:C
解析:答案A不正确,至可以利用的信息也许不是至好的或至有用的信息;
答案B不正确,有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议,并能界定问题;
答案C正确,“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此,以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过,通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素,试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。
答案D不正确,用较短的时间来限制决策制定,只能减少决策者可以利用的信息,做出与以前相似的决策。
142、以下每项对决策制定过程都很重要:
Ⅰ。确定可接受的风险水平;
Ⅱ。确定可供选择的行动;
Ⅲ。确定正确的信息;
Ⅳ。在可利用的时间内做出决策。
以下哪个选项描述了该过程的恰当顺序:
A、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ;
B、Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ;
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ;
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
答案:A
解析:答案A正确,合理的决策伴随着意识到问题的存在要求进行决策。这个意识来自于对现实和期望之间存在差距的辨识。第2步是收集正确的信息,换句话说就是定义问题。第3步是评价所涉及到的特定决策的可接受的风险水平。第4步是找寻并评价解决问题的方案。这步在做出选择并恰当的执行以及评定结果之前进行。
答案B不正确,确定可供选择的行动不能在定义问题之前进行;
答案C和D不正确,风险评定必须跟在问题定义之后。
143、合理的决策过程以哪项为代表:
A、完备信息;
B、有限理性;
C、选择至优的决策;
D、选择风险至小化的解决方案。
答案:B
解析:答案A和C不正确,完备信息和选择至优的决策是完全合理性的结果;
答案B正确,决策者很少能知道所有的行动方案,变量会影响他们及其决策的准确结果。决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。因此,他们受限于有限理性。鉴于受到合理性的内在局限性,所以决策不可避免会有一些风险。
答案D不正确,选择风险至小化的解决方案是有限理性的可能结果。
144、厌恶高风险的决策者通常对有限理性的反应是:
A、令人满意的;
B、忽视限制性因素;
C、设法发现至优化的方法;
D、增加了所思考的解决方案的数目。
答案:A
解析:答案A正确,理性的决策几乎总是会受制于一些制限因素,这些因素使明确的确定至优的决策成为不可能。高度厌恶风险的决策者对不确定的反应可能是朝向“令人满意的”选择倾向,也就是说,可以将所选择的恰当行动方案视为是安全的。因此,“令人满意”使做出的决策不仅要弱于至优的决策,而且要弱于至适用的决策。
答案B不正确,由于克服限制性因素对于实现决策者的目标来说是根本的,所以从来就不应忽视限制性因素;
答案C不正确,发现至优化的解决方案几乎是不可能的;
答案D不正确,厌恶高风险的决策者对有限理性的反应是往往选择“足够好”的第一解决方案。
145、假定组织安排你来组建内部审计部门。你至有可能聘用以下哪类人员:
A、每位掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师;
B、没有经验的人员,并按组织希望的方式培训他们;
C、拥有会计学学位的人员,由于多数内部审计工作与会计学有关;
D、从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师。
答案:D
解析:答案A不正确,内部审计的范围很广泛,内部审计师个人不会成为所有业务领域的专家;
答案B不正确,内部审计活动要有具备各种技能层面的人员,以适当的满足各种复杂的业务。此外,富有经验的内部审计师应该能更好地训练和监督经验不足的人员;
答案C不正确,内部审计需要许多技能。比如,在涉及信息技术的业务中就需要计算机技能。
答案D正确,内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210、A1-1)。
146、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则:
A、确定所有的申请人都有会计学学位;
B、取得大学的学生档案记录;
C、核查申请人的推荐信;
D、确定以往的工作经验。
答案:A
解析:答案A正确,“内部审计师应具备履行其职责所需的知识,技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”(标准1210)。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格(实务公告1210、A1-1)。
答案B不正确,取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序;
答案C不正确,核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序;
答案D不正确,在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。
147、内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此,每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求:
A、理解与组织经营有关的税务与法律;
B、精通会计原则;
C、理解管理原则;
D、精通信息技术。
答案:C
解析:答案A和D不正确,内部审计师仅需对有关税务、商法和信息技术方面的内容能作出正确评价就行,不需要精通;
答案B不正确,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则。
答案C正确,所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力、识别重大偏差的能力,以及开展必要的研究合理解决问题的能力”(实务标准1210-1)。
148、内部审计师需要理解以下哪个学科:
A、内部审计程序与技术;
B、会计原则与技术;
C、管理原则;
D、营销技术。
答案:C
解析:答案A不正确,内部审计师必须精通内部审计标准、程序与技术,而不是仅限于理解层面;
答案B不正确,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术;
答案C正确,所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力、识别重大偏差的能力,以及开展必要的研究合理解决问题的能力”(实务标准1210-1)。
答案D不正确,内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通,了解就行。
149、内部审计师需要精通以下哪个学科:
A、内部审计程序与技术;
B、会计原则与技术;
C、管理原则;
D、营销技术。
答案:A
解析:答案A正确,在开展业务时需要熟练应用内部审计标准、程序和技术。熟练性是指针对可能出现的情形应用已有知识并在没有广泛借助他人技术研究和协助的条件下处理这些情形的能力(实务公告1210-1)。
答案B不正确,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术;
答案C不正确,内部审计师要理解管理原则,而非精通;
答案D不正确,内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通。
150、内部审计师需要正确评价以下哪个学科:
A、内部审计程序与技术;
B、会计原则与技术;
C、管理原则;
D、营销技术。
答案:B
解析:答案A不正确,内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术,而非作出正确评价;
答案B正确,内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。不过,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术(实务公告1210-1)。
答案C不正确,内部审计师必须理解管理原则,而非作出正确评价;
答案D不正确,内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通,了解就行。
151、内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容:
A、熟练应用内部审计标准;
B、理解管理原则;
C、保持良好个人关系的能力;
D、用量化方法开设培训课程的能力。
答案:D
解析:答案A不正确,内部审计师应熟练地应用内部审计标准、程序与技术;
答案B不正确,对管理原则的理解意味着识别并评价偏离至佳商业实务的重要的与重大的事项;
答案C不正确,内部审计师应该理解人际关系并与业务客户保持令人满意的关系。
答案D正确,内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。不过,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术(实务公告1210-1)。
152、以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的至恰当的方案:
A、向助理审计师提供充分的训练,增强沟通技能;
B、回避与业务客户的不必要的沟通;
C、与助理审计师讨论沟通问题;
D、与业务客户会谈,解决沟通问题。
答案:A
解析:答案A正确,内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项(实务公告1210-1)。
答案B不正确,这是沟通质量的问题,而非沟通数量的问题;
答案C不正确,沟通问题应通过有效地训练解决;
答案D不正确,如果助理审计师的沟通技能很差,与业务客户会谈不会解决问题。
153、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则:
A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;
B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;
C、不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;
D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的至可能情形。
答案:C
解析:答案A和B不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的;
答案C正确,应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求(实务公告1220-1)。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
答案D不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
154、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的:
A、内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试;
B、在内部审计师绝对确信某项内容时,才可以在业务沟通中提及该项内容;
C、绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实;
D、内部审计师没有责任对改进提出建议。
答案:C
解析:答案A不正确,内部审计师应该开展合理的检查与核证工作,但不需要对所有交易进行详细测试;
答案B不正确,内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证;
答案C正确,应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。相应地,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外,无论何时开展内部审计工作,审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性(实务公告1220-1)。
答案D不正确,内部审计师应该提出改进建议,以促进对可接受的程序与实务的遵守。
155、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的:
A、内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时;
B、为继续保留CIAs资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求;
C、作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议,没有达到后续职业发展的标准;
D、只有在远程学习方案经IIA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求。
答案:B
解析:答案A不正确,标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数;标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求;
答案B正确,内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力(标准1230)。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向IIA的注册部报告。
答案C不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式;
答案D不正确,后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。
156、内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金,并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年,并建立了高度的个人信任关系。相应地,审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查:
A、是的,审计师已采取了合理的审慎性检查;
B、没有,审计师没有记录违规行为;
C、没有,审计师没有标出至有可能预示违规情形的警示;
D、是的,审计师在业务工作底稿中作出了评注。
答案:C
解析:答案A不正确,给定职能未分离情形,审计师作出的审计结论就不恰当;
答案B不正确,审计师没有指出违规行为已发生这一事实;
答案C正确,文中的事实指出内部审计师没有开展应有的职业审慎性检查。内部审计师必须警惕至可能发生违规的情形和活动(实务公告1220-1)。现金具有高度的固有风险,因此应该进行严厉的控制。不管个人经手的现金数有多少,现金接触与记录职能应该分离。应收款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关。管理层仍要认识到对应收款的控制不充分这一事实。
答案D不正确,机械的照搬指令是不能够接受的,职业判断和警觉还是有必要的。
157、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412,中位数为$10382、根据如上信息,审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的,并且:
A、负倾斜;
B、正倾斜;
C、对称倾斜;
D、在平均值和中值之间平均分布。
答案:B
解析:答案A不正确,中位数小于平均数并且分布是连续的,这个分布是正倾斜的;
答案B正确,平均数是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列,则中间位置的那个值就叫做中位数,这样,也就是说有50%的观测点落在中位数的前面,即一半的数值很小,而另一半的数值却很大。内部审计师能够作出的结论是这个分布正倾斜,因为中位数小于平均数并且分布是连续的。
答案C不正确,如果是对称倾斜,平均数、中位数和众数是相等的;
答案D不正确,在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。
158、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项目成本变动的如下概率:
成本变动 材料1 材料2
上升3% 0、3 0、5
上升5% 0、5 0、4
上升10% 0、2 0、1
材料1和材料2的成本均上升3%的概率将是:
A、15%
B、40%
C、80%
D、20%
答案:A
解析:答案A正确,两个独立事件的共同发生的概率等于其单个的概率的乘积。材料1在成本变动上升3%的概率是0、3,材料2在成本变动上升3%的可能性是0、5,共同增加的概率是0、15,即(0、3×0、5)。
答案B不正确,40%是成本变动上升3%的材料1和材料2的平均概率;
答案C不正确,80%是成本变动上升3%的材料1和材料2的概率的和;
答案D不正确,20%是成本变动上升3%的材料2和材料1的概率的和。
159、某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言,这种错误的发生率为零售箱子6%,批发箱子2%、不幸的是,标签已被水浸过,内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道2/3的箱子来自批发部门,1/3的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出:
A、该箱子更可能来自零售部门而非批发部门;
B、该箱子更可能来自批发部门而非零售部门;
C、仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大;
D、仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。
答案:A
解析:答案A正确,由于2/3的箱子来自批发部门,其中,2%没有标签。因此,约1、33%的箱子没有标签,且来自批发部门,即(66% ×2%);由于1/3的箱子来自零售部门,6%没有标签,因此,约2%的箱子没有标签,且来自零售部门,即(33 %×2%)。箱子来自零售部门概率是60%,即[2%÷(1、33%+2%)]= 60%、
答案B不正确,该箱子更有可能来自零售部门;
答案C和D都不正确,任何一个有关箱子的内容对于得出结论而言都是不充分的。
160、以下有关边际成本的哪个表述是准确的:
A、边际成本等于总成本函数求导;
B、边际成本增加,产量增加;
C、边际成本减少,产量增加;
D、当总成本增加时,边际成本增加。
答案:A
解析:答案A正确,边际成本是为了增加生产单位产量所引起的增加成本。总成本函数的导数是总成本的变化相应于每单位产品量的变化。因此,它与边际成本是一样的。边际成本的增加或减少,与总成本函数的导数的增加或减少是一样的。
答案B、C和D都不正确,边际成本增加或减少如同产量和总成本增加那样,无论是否增加或减少取决于总成本函数的导数增加或减少。
161、内部审计部门制定了一个审计总成本的公式:TC=a+bx+cx2,其中x为审计资源变量。首席审计执行官想根据x来使审计总成本至小。至恰当的技术是使用:
A、线性规划
B、至小二乘法
C、微积分运算
D、积分运算
答案:C
解析:答案A不正确,公式非线性,并且没有约束条件;
答案B不正确,至小二乘法与回归分析有关;
答案C正确,只有微积分运算能导出回归(至小二乘法)分析的正规方程。这种运算形式确定了曲线函数的化或至小化问题。因此,它适用于对回归函数进行二阶求导使观察值至小化的问题。
答案D不正确,积分运算涉及区域和量。
162、在计算是用于确定给定收入函数下的公司化利润时,应采用:
A、积分法
B、微分法
C、运筹学
D、回归分析
答案:B
解析:答案A不正确,积分能够用来计算在曲线之下的区域。积分可以产生不定积分,就是说,一个函数,如果它先经过微分处理过,那么它就能产生用来进行积分的函数;
答案B正确,微分学的主要商业应用是确定曲线函数的值和至小值。在商业和经济学当中,存在一些收入或利润化()和成本至小化(至小)这样的点。微分的计算被用来识别非线性的函数的数或至小限度。函数的导数度量那个函数的斜率或变动率。在斜率等于零的地方发生值或至小值。当函数的一阶导数的求导为负的时候,存在值;当二阶导数为正的时候,存在至小值。
答案C不正确,运筹学这个广义词是将应用科学和定量方法进行系统的理解,特别是对用于商业化的机器人系统的理解;
答案D不正确,回归分析是建立一个方程,用于解释通过改变一个或更多自变量而引起的非自变量的变化。
163、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时,机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法:
A、矩阵代数
B、回归分析
C、博弈论
D、敏感性分析
答案:A
解析:答案A正确,矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的,能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务,确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。
答案B不正确,回归分析是一种估计变量间关系的统计方法;
答案C不正确,博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法;
答案D不正确,敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法。
164、如果一个内部审计师抽样测试某个公司一项政策是否符合,下列哪个因素不会影响抽样风险的可允许水平:
A、内部审计师的经验和知识;
B、不符合的反向结果;
C、对做出不正确的审计结论的可接受风险水平;
D、执行样本选择的审计程序需要的成本。
答案:A
解析:答案A正确,抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成:抽样风险和非抽样风险(所有的不是由抽样带来的业务风险)。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。这个风险与审计环境有关,而与内部审计师的经验和知识无关。
答案B不正确,随着不符合的反向结果增加,抽样风险的可允许水平减少;
答案C不正确,抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平;
答案D不正确,要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡,把不正确决策的机会减少到至小。
165、以下抽样结果中,哪一种抽样风险至小:
样本量 可容忍误差率 样本误差率
A、 40 5% 2%
B、 60 5% 1%
C、 80 4% 3%
D、 100 1% 1%
答案:B
解析:答案A不正确,因为与样本B相比,它的样本量小,样本误差率要高,而可容忍误差率相同;
答案B正确,与其他选项相比,样本B的样本误差率与可容忍误差率的比例至小。
答案C不正确,因为它的样本误差率与其可容忍误差率相比太大;
答案D不正确,因为样本误差率等于可容忍差错率。
166、某审计师在设计一个分层的、单位均值变量抽样计划。下列分层中的哪一项是审计师应该分配给全部样本量的比重:
项目数 预计均值 预计标准差 累计金额
A、 2000 $100 $9 $200000
B、 2250 $200 $4 $450000
C、 3000 $80 $2 $240000
D、 3100 $150 $1 $465000
答案:A
解析:答案A正确,当总体的变异性增强时,样本量增加。对样本分层的目的就是要减少每一层的变化程度,从而可以是检查的样本量少于不分层所要求的样本量。相应地,期望标准差的层应该分配的样本量比重。这样,可以降低平均值的标准误差,从而形成较小的置信区间。
答案B、C和D都不正确,期望标准差的项目应给予总体样本量的比重。
167、某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中,选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本,前两列列示如下。14326是随机选择的起点,即样本的第一项选择在第143页第26行(审计师的使用顺序是从A列自上而下,然后到B列的顶部)
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
样本的第五项位于哪:
A、第809页,第38行。
B、第429页,第4行。
C、第331页,第50行。
D、第68页,第52行。
答案:C
解析:答案A不正确,第809页,第38行不是随机数表的第五项;
答案B不正确,第429页,第4行是随机数表的第四项;
答案C正确,随机数表的第五项是第331页,第50行。75233、76562、64227、80938、 29452、06852、65854和04987不在表上,因为它们在475张存货控制单上每一页都是50行。
答案D不正确,第68页,第52行不对,因为每页只有50行。
168、在准备存货定价测试的抽样计划中,以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势:
A、抽样结果要求非数量性的表达;
B、提供抽样风险的数量性测量;
C、将非抽样风险降低到至小;
D、降低可容忍误差水平。
答案:B
解析:答案A不正确,因为统计抽样提供的是数量性结果;
答案B正确,统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而,统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上,样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。
答案C不正确,因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险;
答案D不正确,因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关。
根据以下资料回答169-171题:一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本,获得了下列数据:
项目数量 审定值 账面值
样本 200 $220000 $200000
总体 5000 $5200000
169、运用单位平均值抽样法,总体金额的估计值为:
A、$5000000
B、$5420000
C、$5500000
D、$5720000
答案:C
解析:答案A不正确,$5000000是样本账面价值的均值;
答案B不正确,$5420000是样本的审计值和总体的账面值的和;
答案C正确,单位均值估计法,先求出样本项目的观测值的均值,再用总体项目数去乘以样本均值,从而得到总体的价值。因此,在这种方法下,总体金额的估计值为$5500000[($220000审计值÷200样本项目数)×5000总体项目数]、
答案D不正确,$5720000根据比率估计得到的。
170、运用差异估计抽样法,总体金额的估计值为:
A、$4700000
B、$5500000
C、$5680000
D、$5700000
答案:D
解析:答案A不正确,$4700000是减去了估计差异$500000得到的;答案B不正确,$5500000是根据单位平均值抽样法得到的;
答案C不正确,$5680000是从5000个总体中减去了200个样本得到的。
答案D正确,对总体错误的差异估计,先求出样本的观测值和账面值(实际值与预计值)之间的差额,将这些差异进行加总,计算平均差异,然后再用总体项目数乘以这个均值差异,从而可以推断出总体的价值。每个抽样单位的平均差异是$100[($220000审计值-200000账面值)÷200样本数]、因此,总体价值和总体账面价值之间的期望差异是$500000($100×5000总体项目数),总体价值的期望值是$5700000($500000+$5200000总体账面价值)。
171、运用比率估计抽样法,总体金额的估计值为:
A、$4727273
B、$5500000
C、$5700000
D、$5720000
答案:D
解析:答案A不正确,$4727273是根据账面值总和与审定值总和的比率算出来的;
答案B不正确,$5500000是根据单位平均值抽样法得到的;
答案C不正确,$5700000是根据差异估计抽样法得到的。
答案D正确,比率估计与差异估计类似,但是比率估计抽样法是先求出样本的所有审定值总和与其账面值总和的比率,然后用总体的账面值乘以这个比率,来估计总体的错报。比率估计抽样法通常适用于错报与账面价值成比例关系时。这里,比率是1、1($220000÷200000),因此总体金额的估计值为$5720000(1、1×$5200000)。
172、一个给定样本的规模是总体特征和审计师决策的共同结果。在其他同等条件下,样本规模将:
A、会增加,如果内部审计师决定接受更多的得出错误结论的风险,即当控制事实上是无效的,而得出的结论是有效的;
B、如果内部审计师发现总体变动度是试点样本变动度的两倍,样本量也将是两倍;
C、会减少,如果内部审计师提高可容忍误差率;
D、当抽样风险增加时,样本量也增加。
答案:C
解析:答案A不正确,增加可容忍的风险会减少样本量;
答案B不正确,总体变动率增加一倍,会导致样本量增加超过一倍;
答案C正确,要确定控制测试的样本量,内部审计人员应该考虑以下几个方面:(1)内部控制测试的可容忍误差率,(2)实际误差的期望值(3)可接受的信赖过度风险水平(即1-置信水平)。可容忍误差率与样本量是反向变动的。如果可容忍误差率增加,则样本量会减少。
答案D不正确,抽样风险增大时,样本量会减少。
173、在审计抽样中可能会发生两类错误:第一类错误和第二类错误。这些风险:
A、直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率;
B、可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低;
C、其重要性是由根据不正确的样本得出的结论的经济后果确定的;
D、分别指(1)内部控制失败的风险;(2)结果错误没有被发现的风险。
答案:A
解析:答案A正确,抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论可能与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。第Ⅰ类错误和第Ⅱ类错误是抽样风险的主要方面。第Ⅰ类错误是误拒风险或信赖不足风险,即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性,这种风险与业务的效率性有关。第Ⅱ类错误是误受风险或信赖过度风险,即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性,这种风险与业务的有效性有关。相比较而言,第Ⅱ类错误更严重。
答案B不正确,非抽样风险取决于业务程序的质量;
答案C不正确,抽样风险的大小并不完全取决于错误结论所带来的经济后果;
答案D不正确,审计风险包括控制风险和检查风险。
174、应付账款的测验是为了确定错误率是否在0、5 %的既定政策范围内。从10,000笔交易的应付账款中随机选择100笔,使用95 %的置信水平。结果没有发现错误。那么能够以95 %的把握得出的一个抽样结论是:
A、表明需要再次抽样。
B、证明应付账款中没有错误。
C、表明零假设不成立。
D、不能证明错误比率高于0、5 %、
答案:D
解析:答案A不正确,样本是充分的;
答案B不正确,即使对应付账款的10,000笔交易全部进行测验也不能证明应付账款中没有错误;
答案C不正确,零假设没有被否定。
答案D正确,零假设是错误率小于或等于0、5 %、假定没有发现错误,就没有理由拒绝零假设。
175、假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么至适合内部审计职员从事的工作是:
A、在应付账款管理者请病假时代替他的位置;
B、确定各种投资方式的盈利能力并选取至优的一个;
C、作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级;
D、从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。
答案:C
解析:答案A不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损;
答案B不正确,投资决策是管理层的权限;
答案C正确,如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响(实务公告1130、A1-1)。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露(标准1130、C2)。
答案D不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
176、独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项至有可能加强独立性:
A、政策要求内部审计师向首席审计执行官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况;
B、政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议;
C、组织政策允许将敏感性的经营业务外包;
D、组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门。
答案:A
解析:答案A正确,在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计执行官应该定期从内部审计职员处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息。如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计执行官进行报告。然后,首席审计执行官应该重新指派审计师(实务公告1120-1与实务公告1130-1)。
答案B不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议;
答案C不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性;
答案D不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的。但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
177、监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查:
A、由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性;
B、在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查;
C、直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止;
D、直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止。
答案:B
解析:答案A不正确,“合理的期间”通常是确定的;
答案B正确,对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性(实务公告1130、A1-1)。
答案C不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系;
答案D不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
178、在评价内部审计活动的独立性时,开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性至不重要:
A、分派内部审计师工作的标准;
B、内部审计师在沟通技能上的培训程度;
C、业务沟通与业务记录的关系;
D、公正无偏的判断。
答案:B
解析:答案A不正确,如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性;
答案B正确,内部审计活动应该独立(标准1100)。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现(实务公告1100-1)。不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
答案C不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了;
答案D不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
179、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的至好方式是通过:
A、个人的知识和技能;
B、组织地地位和客观性;
C、组织内部的监督;
D、组织的知识和技能。
答案:B
解析:答案A不正确,个人的知识和技能使内部审计师实现了专业上的熟练性;
答案B正确,内部审计活动应该是独立的(标准1100)。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现(实务公告1100-1)。
答案C不正确,组织内部的监督确保了业务目标的实现、质量的保证以及员工的发展(标准2340);
答案D不正确,组织的知识和技能使内部审计活动集体实现了专业上的熟练性。
180、以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因:
A、参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价;
B、参与系统开发会拖延这个项目的进行;
C、参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会经受责备;
D、以上答案都不对。
答案:D
解析:答案A不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性;
答案B不正确,内部审计活动参与系统开发只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目;
答案C不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
答案D正确,如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害(实务公告1130、A1-1)。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露(标准1130、C2)。
181、某人是外部评估小组的成员,在评估正在检查的内部审计活动的独立性时,他至不应考虑以下哪项要素:
A、接触并经常与董事会、审计委员会或其他管治部门沟通;
B、对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑教育与经验标准;
C、内部审计师承担经营职责的程度;
D、检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。
答案:B
解析:答案A不正确,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或其他的管制部门的直接沟通而得以加强(实务公告1110-1);
答案B正确,这些标准与专业的熟练性有关,与独立性无关。首席审计执行官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求(实务公告1210-1)。
答案C不正确,承担经营职责损害了客观性,进而损害了独立性;
答案D不正确,内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
182、内部审计师在对分部的采购控制进行评价时,首席采购代理商询问为何索要含有与特定的供应商交易的记录。内部审计师作出的恰当反应是:
A、将这个询问作为审计范围限制;
B、向代理商解释其信息要求的原因,以促进与业务客户的合作;
C、拒绝对代理商的信息要求作出解释,以保持审计程序的完整性;
D、在确定是否向代理商披露其信息要求前考虑具体的环境状况。
答案:D
解析:答案A不正确,业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划(实务公告1130-1);
答案B和C不正确,首席审计执行官在确定是否向代理商披露其信息要求前应该考虑具体的环境状况。
答案D正确,有时,业务客户与其他各方可能会要求内部审计师解释其索要的文件与业务有何相关。在开展业务时,审计师应该根据具体情况确定是否披露索要文件的原因。重大的违规情形的存在可能会表明审计环境不够公开,不利于正常合作业务的开展。不过,这需要首席审计执行官根据具体的情况作出判断(实务公告1110、A1-1)。
183、一家在X国经营的中型国有公司规模不断扩大,管制部门认为应该设立内部审计活动,并确定首席审计执行官必须是注册内部审计师,而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。X国对于国有公司的内部审计有法定要求。以上陈述哪项至能保证新任首席审计执行官的独立性:
A、内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中;
B、X国对内部审计的法定要求;
C、首席审计执行官要向审计委员会报告工作;
D、首席审计执行官必须是注册内部审计师。
答案:C
解析:答案A不正确,在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小;
答案B不正确,X国对内部审计的法定要求不促进独立性;
答案C正确,独立性要通过组织的地位和客观性来实现,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性(实务公告1100-1与1110-1)。董事会以及下属的审计委员会是组织中的至高权限部门。
答案D不正确,独立性通过组织地位和客观性来实现。
184、外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责至有可能威胁到内部审计活动的独立性:
A、向总裁报告;
B、向主计长报告;
C、向执行副总裁报告;
D、向审计委员会报告。
答案:B
解析:答案A不正确,向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性;
答案B正确,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动(实务公告1110-1)。内部审计活动报告的层面越高,就越能确保其独立性。内部审计活动报告的至高层面是由外部董事组成的审计委员会,报告的第二层面是首席执行官。向主计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。
答案C不正确,执行副总裁的级别要高于主计长;
答案D不正确,审计委员会的级别要高于主计长。
185、某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计执行官向外部审计师汇报;但首席审计执行官可直接向主计长报告任何重大事项,主计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的:
A、由于首席审计执行官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性;
B、由于首席审计执行官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性;
C、由于主计长没有内部审计师的经验因而内部审计活动不具备独立性;
D、由于公司没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性。
答案:B
解析:答案A不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主计长间接的和董事会接触;
答案B正确,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性(实务公告1110-1)。外部审计师不是组织中的成员。
答案C不正确,主计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性;
答案D不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
186、在审计过程中,审计师的初步结论是:某主要分部不适当地将研究与开发费用予以资本化。由于该审计项目仍未结束,因而审计师既未对该问题作书面记录也未确定其是否真正属于审计问题。但审计师获知首席审计执行官曾收到来自公司总裁的文件,内容如下:“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在问题一事。我们认识到了这个问题。在没有我的通知前,你应当停止一切有关此问题的进一步调查活动。按照内审保密性原则,我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”以下哪项陈述将是首席审计执行官针对该审计问题采取的适当措施?
A、立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南;
B、告知公司总裁审计范围的局限性,有必要报告给董事会;
C、继续调查该领域,直至确定了所有的事实,并且在工作底稿中均作相应记载;
D、立即提醒外部审计师注意该问题,以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。
答案:B
解析:答案A不正确,内部审计协会对此事没有权限;
答案B正确,至好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响(实务公告1130-1)。
答案C不正确,首席审计执行官首先应与董事会商量。首席审计执行官通过为组织服务来增加价值,并且事实上董事会可能全面意识到了这个问题,而且不想发生额外的费用;
答案D不正确,鉴于审计工作刚开始,内部审计师还没有形成一个基础意见,因此与外部审计师联系不够成熟。不过,如果外部审计师在调查这件事,内部审计师应将所做的工作与外部审计师共享。
根据以下信息回答问题187-189、某组织的内部审计活动已建立10年,但其章程尚未得到董事会的批准。不过,董事会由首席执行官担任主席,并由主计长与一位外部的董事构成。首席审计执行官直接向批准审计工作安排的主计长报告工作,因此,内部审计活动从未感到需要推动章程的正式批准事宜。该组织是上市公司,有9大主要分部。前任首席审计执行官由于同某位主要的业务客户有争执在近期被解雇。新上任的首席审计执行官具有外部审计与内部审计方面的重要经验,但在其工作的第1个月内就有关内部审计工作的性质与对记录的接触方面受到了业务客户实质性的拒绝,而且,首席执行官指责首席审计执行官没有“从整个公司的至佳利益角度”开展业务。
187、以下哪种组合至佳阐述了范围限制以及首席审计执行官的恰当反应:
范围限制的性质 内部审计活动
A、业务客户限制的范围是恰当的信息 仅向主计长报告
B、业务客户不提供经批准的审计工作安排所需要的记录 向董事会报告
C、业务客户要求审计工作推后2周,以便他们结账 直接向首席执行官与主计长报告
D、业务客户不让内部审计师与主要的客户接触,而这是用以考评评价经营效率的绩效审计的组成内容 鉴于经营审计关注的就是经营的效率,因而不需要报告
答案:B
解析:答案A和D不正确,应将范围限制向董事会、审计委员会或其他有关的管制部门报告;
答案B正确,业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制内部审计活动接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产;至好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响(实务公告1130-1)。
答案C不正确,仅仅将业务向后推2周以便结账通常不是范围限制。
188、以内部审计活动的观点来看,以下哪项事实本身会导致缺乏独立性:
Ⅰ。首席执行官指责现任首席审计执行官未从“整个组织的至佳利益”角度开展业务;
Ⅱ。审计委员会的成员大多数来自于组织内部;
Ⅲ。内部审计章程未经过董事会批准。
A、仅有Ⅰ;
B、仅有Ⅱ;
C、仅有Ⅱ和Ⅲ;
D、Ⅰ,Ⅱ和Ⅲ。
答案:D
解析:答案A不正确,缺乏章程与外部独立董事弱化了内部审计活动的地位;
答案B不正确,缺乏首席执行官的支持以及没有章程会弱化内部审计活动的地位;
答案C不正确,缺乏首席执行官的支持会弱化内部审计活动的地位。
答案D正确,首席执行官的表述表明内部审计活动缺乏对管理层和董事会的支持。此外,审计委员会的成员中没有外部人员也会导致独立性的缺乏。章程未经批准也会产生同样的效果。章程加强了内部审计活动的独立性,它详细规定了内部审计活动的目标、权限与职责,确定了内部审计活动在组织中的地位(实务公告1000-1)。独立性通过组织的地位与客观性来实现(实务公告1100-1)。
189、给定与业务客户就业务范围方面的争执,以下哪项内部审计活动不恰当:
A、与董事会会面确保审计章程的批准,从而消除上述问题以及以后可能发生的类似问题;
B、若分歧不能消除,则向董事会报告;
C、与首席执行官与主计长一起检查既定的审计工作计划,寻求处理业务客户的直接方案;
D、向业务客户指出,若抵制情形继续存在,内部审计活动将不对该部门开展成本-效益审计。
答案:D
解析:答案A不正确,与董事会会面确保章程的批准是恰当的内部审计活动。章程应该具体地界定内部审计活动的目标、权限和职责,包括对有关记录的接触;
答案B不正确,应向董事会、审计委员会或其他有关的管制部门报告范围的限制(实务公告1130-1);
答案C不正确,内部审计活动的计划和资源要求应该经过管理高层与董事会的审批(标准2020)。如果管理层批准了业务工作计划,还应能够保证与业务客户的合作。
答案D正确,威胁业务客户是不恰当的。首席审计执行官制定的以风险为基础的计划应确定与组织的目标保持一致的内部审计活动的优先顺序(标准2010)。通过与业务客户的合作,取得经营收益,在制定业务工作计划时应优先考虑(实务公告2010-1)。
190、内部审计师必须能够仔细地区分范围限制和审计中的其他限制的区别,以下哪项不属于范围限制:
A、业务客户的分部经理表示该分部正在对一个主要的计算机系统进行转换,并表示对信息系统的这部分已计划的审计业务要推迟到下一年进行;
B、审计委员会检查了当年的审计工作安排,删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目;
C、业务客户表示某些客户不能联系,因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判,他们不希望客户受到干扰;
D、以上三项都不是。
答案:B
解析:答案A不正确,拖延有关部分主要的计算机系统的审计是范围限制。这种拖延限制了业务的开展。内部审计师要向管理高层和董事会报告有关的范围限制,以便他们能确定这种限制是否正当;
答案B正确,审计委员会决定从年度业务工作安排中去掉某项业务不属于范围限制。审计委员会的职责就是检查并批准本年度已计划的内部审计活动的范围。
答案C不正确,禁止与特定的客户联系是范围限制,这种禁止限制了特定审计程序的开展;
答案D不正确,答案A和C已指出了范围限制。
191、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势,这是由于:
A、外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解;
B、外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工;
C、外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工;
D、内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。
答案:D
解析:答案A不正确,内部审计职员可能比对外包负有连续责任的外部审计师更熟悉组织;
答案B不正确,内部审计师也能聘用富有经验的、知识渊博的以及有资格的人员;
答案C不正确,内部审计职员更可能持续可用。外部审计师要对许多其他的客户负责。
答案D正确,在地理上分散的大型组织可能发现,将内部审计职能外包给外部审计师是有效的。一些主要的会计公司在全国或全球范围内通常都有这项业务。
192、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展:
A、会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时;
B、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能;
C、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致;
D、没有强加同业务客户沟通信息的责任。
答案:C
解析:答案A不正确,咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层作出的。因此,管理层的决策不会损害内部审计师的独立性;
答案B不正确,确认服务与咨询服务并不是相互排斥的,服务的一种类型可以由另一种服务类型产生;
答案C正确,根据标准1000、C1,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上,内部审计师开展多种形式的咨询服务,如:对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议,等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务,只要这些服务不引起利益冲突,也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来(实务公告1000、C1-1)。
答案D不正确,内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息,这项服务就无法开展(实务公告1000、C1-1)。
193、内部审计章程是影响内部审计活动独立性的重要因素之一。以下哪项至不可能成为章程的组成部分:
A、对组织记录的接触;
B、内部审计活动的范围;
C、首席审计执行官的任期;
D、对组织人员的接触。
答案:C
解析:答案A、B和D不正确,章程确立了内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,并界定了内部审计活动的范围。
答案C正确,在首席审计执行官的任免由审计委员会一致同意并确定时,就会加强独立性(实务公告1110-1),但是首席审计执行官的任期范围没有内部审计活动的目标、权限和职责的界定重要(标准1000)。
194、由董事会批准的内部审计的书面章程正式界定了内部审计活动的目标、权限和职责,加强了内部审计活动的:
A、应有的职业审慎性;
B、熟练性;
C、与管理层的关系;
D、独立性。
答案:D
解析:答案A不正确,应有的职业审慎性是开展工作的属性;
答案B不正确,熟练性是内部审计师所拥有的知识、技能和其他胜任能力的属性;
答案C不正确,内部审计活动与管理层的关系是专业上的职能关系。章程确立了内部审计活动的独立性,但没有确立工作关系。
答案D正确,章程应该(a)确立内部审计活动在组织内的地位;(b)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(c)界定内部审计活动的范围(实务公告1000-1)。因此,章程有助于确立内部审计活动的组织地位。客观性和组织的地位是实现独立性的方式(实务公告1100-1)。
195、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计,评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系,但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题:
A、在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触;
B、应要求内部审计师向组织的首席执行官报告;
C、追踪长期的计划过程,确保接触到所有相关的记录;
D、应要求审计委员会批准所有的范围限制。
答案:A
解析:答案A正确,内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合(实务公告1110-1)。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中(实务公告1000-1)。这些规定减少了范围限制的可能性。
答案B不正确,内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告,尽管从行政管理角度而言,向首席执行官报告是较为理想的;
答案C不正确,追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证;
答案D不正确,内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制,但不需要经过它的批准。
196、内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的至有效方式是:
A、董事会批准内部审计章程;
B、采纳政策,以便内部审计活动的运转;
C、在董事会下建立审计委员会;
D、制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准。
答案:A
解析:答案A正确,内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致,并且需经董事会的批准(标准1000)。章程应该(a)确立内部审计活动在组织内的地位;(b)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(c)界定内部审计活动的范围(实务公告1000-1)。由董事会批准的章程保护内部审计活动免受管理层削弱内部审计活动地位的行动。
答案B不正确,采纳政策以便内部审计活动的运转不能保护内部审计活动的地位;
答案C不正确,在审计委员会不认可章程等类似事件时,建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位;
答案D不正确,书面政策和程序可以指导内部审计职员,但对管理层的影响很小。
197、新成立的内部审计部门正在起草章程,以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的至佳表述:
A、首席审计执行官应该向首席执行官报告,但不应与董事会接触;
B、首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员;
C、首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员;
D、首席审计执行官应该向行政副总裁报告。
答案:A
解析:答案A正确,首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高,就越可能确保理想的独立性。从职能角度看,首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告,从行政管理角度看,则应向首席执行官报告。
答案B不正确,将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性;
答案C和D不正确,这两个选项都限制了内部审计活动的影响和独立性。
198、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计,由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的至佳反应是:
A、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围;
B、鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准业务范围的确定;
C、在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致;
D、由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止。
答案:A
解析:答案A正确,内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定(标准1000)。除此之外,章程也应界定内部审计活动的范围。此外,首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批,报董事会参考(实务公告2020-1)。
答案B不正确,业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标;
答案C不正确,管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制,但在业务方案的制定中应考虑这些标准;
答案D不正确,内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
199、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准:
A、董事会与主计长;
B、管理高层与《标准》;
C、管理层与董事会;
D、审计委员会与首席财务官。
答案:C
解析:答案A不正确,主计长不是管理层的唯一成员;
答案B不正确,《标准》没有提供内部审计活动的实际权限;
答案C正确,内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定(标准1000)。而且,实务公告1000-1指出,首席审计执行官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围。
答案D不正确,是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限,而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。
200、组织的审计委员会指示首席审计执行官提升内部审计活动。首席审计执行官的首要任务是制定章程。以下哪个事项应包括在对独立性的陈述中:
A、按季度向审计委员会报告所有的业务结果;
B、向政府管制机构报告组织管理层的非道德经营行为;
C、评价组织的控制的充分性和有效性;
D、每月向管理层提交预算变动报告。
答案:C
解析:答案A不正确,仅是重要的业务结果才应与审计委员会讨论;
答案B不正确,内部审计师通常不需要向恰当的机构报告在遵守常规行为方面存在的差异问题;然而,他们应遵守法律,并作出法律和职业所期望的披露(职业道德规范1、2);
答案C正确,内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定(标准1000)。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围(实务公告1000-1)。根据标准2120,“内部审计活动应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续的改进来帮助组织保持有效的控制。”
答案D不正确,提交预算差异报告不是内部审计师的主要目标。管理层可以定期要求预算控制。
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