Job, Batch and Process Costing

 1.分批成本法Job costing下，发生的成本都被记录到成本卡片中。对于这种根据客户需求订制性的工作，有可能是一个产品，有可能是一批产品（具有相同性质），后者称为batch costing.

2. 分步成本法Process costing 下，产品的生产不是根据客户订单来做的，而是通过一系列相互联系的环节生产出的标准化产品，使用分步成本法的产品包括：原油的提炼，纺织和罐头的生产。

3. 正常损耗 Normal loss(expected loss): 它是根据过往的经验进行的判断，是不可避免的。用Process cost除以Expected output(初始投入减去正常损耗后)来进行归集。

4. 转换成本Conversion cost=Direct labor+ production overheads

5. 对于Normal losses having scrap value，收入用来抵减process cost,然后再除以Expected output.

6. 非正常损失 Abnormal loss,指的是预料之外的损失，是实际产出和期望产出的差(或者实际损失和正常损失的差)它是由人为或者其它原因造成的。对于这个损失，应该反映在利润表中。

7. Abnormal loss的单价应该是合格品的单价，而不是normal loss的单价。

8.

9. 非正常利得 Abnormal gain, 指的是实际损失小于正常损失，这是成本上的节约，即为额外的获得。

10. 约当产量Equivalent Unit: 指的是对于那些未完工的产品（称为在产品WIP），根据完工程度确定的完工产量。

11. 计算完工品以及在产品的成本的步骤：

(1)计算约当产量(Equivalent Units);

(2)计算每一个约当产量的成本(Cost per equivalent unit);

(3)将(2)中计算的单位成本分配到完工产品和在产品中(Value of completed goods and WIP);

12. 通常情况下，原材料是在过程的开始全部投入，转化成本是在过程中均匀投入的，所以原材料没有完工程度的问题，而转化成本有完工程度的问题。

13. Cost allocation methods: Weighted average method 加权平均法和 FIFO 先进先出法。

(1)Weighted average method: 这种方法下假设循环往复的过程，期初在产品在本期一定会转化为产成品，本期新投入的原料一部分会变成完工品，另一部分变成在产品。期末的完工品中包括期初的在产品以及本期投入。这种方法下，不考虑完工品的来源，而是看完工数量。

 

(2) FIFO method: 关注的是本期的部分的成本，完工产品中包括期初的在产品在本期完工的部分(Completion of opening WIP)，本期开始并完工的部分(Units started and completed in the period) 以及期末在产品在本期做完的部分(Work done on closing WIP)。

本期投入部分包括本期投入完工的部分和本期投入未完工的部分。

14. Multi-Products Process

(1) Joint products联产品：特点是价值高，产量高。

(2) By product副产品：出售副产品产生的收入减去销售费后用来抵扣联产品的成本。

15. 分摊联合成本的方法主要包括：物理重量法(Physical weight method)和分离点销售价值法(Sales value at separation point method)，两种方法中涉及的是产量而非销售量。