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【本期导读】

>个人所得税纳税申报与审核

>建筑业营业税的计税依据

>财务与会计：收入和利得的区别

>论坛精华：办公室众生相

>作为会计如何管好老公的钱

>网校2013总结 2014新年计划征集

【名师专栏】

奚老师讲解的个人所得税纳税申报与审核时的注意事项（税务代理实务）

（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳

计提工资时：

借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）

贷：应付职工薪酬

计提个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

缴纳个人所得税时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核

审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目

（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税

（4）审核费用的扣除标准是否正确

（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。

①将不含税收入换算成应纳税所得额

应纳税所得额＝（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）

②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数