增值税计算方法

　　1、直接计税法

　　应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

　　增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

　　2、间接计税法

　　扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

　　（1）、购进扣税法

　　扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

　　（2）、实耗扣税法

　　扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

　　一般纳税人应纳增值税额

　　一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　1、销项税额＝销售额×税率

　　销售额＝含税销售额/（1＋税率）

　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

　　甲类卷烟10％乙类卷烟5%

　　雪茄烟5%护肤护发品5%

　　烟丝5%鞭炮、焰火5%

　　粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%

　　薯类白酒5%汽车轮胎5%

　　其他酒5%小轿车8%

　　酒精5%越野车6%

　　化妆品5%小客车5%

　　2、进项税额

　　不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

　　小规模纳税人应纳增值税额

　　小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

　　销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

　　销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

　　进口货物应纳增值税额

　　进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

　　组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

　　营业税额

　　应纳营业税额＝营业额×税率

　　计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]

　　消费税额

　　1、从价定率的计算

　　实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

　　（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

　　（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

　　（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

　　（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

　　（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

　　2、从量定额的计算

　　实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

　　资源税额

　　应纳税额＝课税数量×单位税额

　　企业所得税额

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

　　应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

　　利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

　　1、工业企业应纳税所得额公式

　　工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

　　营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

　　产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

　　其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

　　本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

　　本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

　　2、商品流通企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

　　营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

　　主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

　　商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

　　商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

　　3、饮服企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

　　营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

　　经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

　　营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

　　4、应纳所得税税额计算

　　（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）

　　（2）年终汇算清缴时，应退补所得税

　　应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额

　　预缴所得税

　　①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

　　本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）

　　②、按本期计划利润预缴所得税

　　本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）

　　5、对减征所得税的计算

　　减征比例＝[（33%－原核定的税率）/33%]×100%

　　减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）

　　＝应纳所得税税额×减征比例

　　6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

　　7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

　　弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）

　　外商投资企业和外国企业所得税额

　　1、制造业

　　应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

　　产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用

　　产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

　　产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

　　本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用

　　2、商业企业应纳税所得额

　　应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

　　销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）

　　销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

　　销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－（进货推出＋进货折让）＋进货费用]－期末商品盘存

　　3、服务业

　　应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

　　业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

　　4、应纳税所得额

　　应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额

　　应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额

　　5、国际运输业务

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

　　6、预提所得税

　　应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）

　　7、境外所得税税款扣除限额的计算

　　境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

　　8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额

　　应退税额＝｛再投资额/[1－（原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率）]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

　　9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算

　　（1）、对没有征减，没有境外所得的企业

　　应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税

　　（2）对有征减，有境外所得的企业

　　应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额

　　个人所得税额

　　1、工资、薪金所得

　　工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数

　　应纳税所得额＝每月收入额－800

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/（1-税率）

　　2、体工商户

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

　　全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

　　（2）、计算全年应纳所得税额

　　全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　（3）、计算当月累计应纳所得税额

　　当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

　　（4）、计算本月应纳所得税额

　　本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

　　3、稿酬所得

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）

　　＝应纳税所得额×20%×70%

　　4、劳务报酬所得

　　（1）、一次收入在20000元以下时

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　（2）、一次收入20000～50000时

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%

　　＝应纳税所得额×（20%＋10%）

　　（3）一次收入超过50000时

　　应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%

　　＝应纳税所得额×（20%＋20%）

　　5、财产转让

　　财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

　　6、利息、股息红利所得

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

　　7、境外个人所得税款扣除限额

　　境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

　　8、支付给扣缴义务人手续费的计算

　　手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

　　土地增值税额

　　1、一般计算方法

　　应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

　　某级距土地增值额×适用税率

　　土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

　　土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

　　2、简便计税方法

　　（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

　　应纳税额＝土地增值额×30%

　　（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

　　应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

　　（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

　　应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

　　（4）土地增值额超过项目金额200%

　　应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

　　固定资产投资方向调节税

　　1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式：

　　应纳税额=总投资额×适用税率

　　总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

　　2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：

　　应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

　　3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

　　超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）

　　=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）

　　超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

　　超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

　　城乡维护建设税

　　应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

　　应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

　　应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

　　车车船税

　　1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

　　2、载货车年应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

　　3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

　　年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

　　载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

　　载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

　　4、机动船应纳税额的计算公式：

　　机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

　　5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

　　6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

　　新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

　　补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数

　　补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

　　退还误交的税款＝已缴的误交税款

　　退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

　　房产税额

　　年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

　　月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

　　季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

　　土地使用税额

　　年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

　　月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

　　印花税额

　　1、购销合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=购销金额×3/10000

　　2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=收取的费用×5/10000

　　3、加工承揽合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

　　4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=承包金额×3/10000

　　5、财产租赁合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=租赁金额×1/1000

　　6、仓储保管合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=仓储保管费用×1/1000

　　7、借款合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=借款金额×0.5／10000

　　8、财产保险合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=保险费收入×1/1000

　　9、产权转移书据应纳印花税的计算

　　应纳税额=书据所载金额×6/10000

　　10、技术合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=合同所载金额×3/10000

　　11、货物运输合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=运输费用×5/10000

　　12、营业账簿应纳印花税的计算

　　（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

　　应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

　　（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

　　应纳税额=证照件数×5

　　关税

　　1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

　　应纳关税税额=完税价格×进口税率

　　完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

　　=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

　　2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

　　出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

　　完税价格=离岸价格/（1+出口税率）