怎样科学理解和运用税收筹划

    纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而可以获得最大的税收利益。

    1．税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业纳税收负担，这同时也是增强市场经济环境下企业竞争力的有效手段。但是，企业的经营管理行为应以合法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，就要受到法律法规的制裁，从而对企业的经营产生负面影响。所以，讲求税收筹划，并不是我们如何去挖空心思偷税、漏税和逃税而是充分利用税法赋子纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策。

    2．税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动，需要有长远的眼光。税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策，有时还应与企业发展战略结合起来。所以，税收筹划活动的开展需要企业高层管理者的参与。纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，还要涉及到与投资决策相关的其他经济法规。

    3．税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降低产品成本有着同等重要的经济价值。对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出。从这一角度看，降低税负等于直接增加企业的净收益，与降低其他成本项目具有同样的意义。

    4．税收筹划是市场经济发展的必然产物。税收筹划的产生有两个条件一是企业利益的独立化和法定范围内企业经营行为的自由化，二是国家和企业之间利益分配关系的规范化与税收秩序的正常化。这是市场经济提供的先决条件。税收筹划是一种具有普遍性的市场行为，既具有现实性，也具有可能性。

    5．税收筹划有助于国家发挥税收调节经济的杠杆作用。企业税收筹划活动，从某一角度看，也是企业对国家税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，税收筹划行为将会对社会经济产生良性的、积极的正面作用。可以说，正是由于税收对企业具有激励功能才使得税收的杠杆作用得以发挥。在市场经济条件下，追求经济利益是企业经营的根本准则，企业通过精打细算，在税法允许的范围内降低自身的税收费用，从而增大自身的经营净收益和经济实力。正是由于企业具有强烈的节税愿望，国家才可能利用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能。

    6．税收筹划活动风险与收益并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。这是市场经济的普遍规律。我们还要注意到，税收筹划很可能带来投资扭曲风险。现代税制建立的原则是税收的中立性，即纳税人不因政府课税而改变其既定的投资活动，在没有考虑税收的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为的最佳的经济项目，但政府对这种经济行为或结果课以税赋时，该纳税人往往被迫将资金投身其他的“次优”经济项目。放弃“最佳”而择“次优”，这种由于课税而改变纳税人投资行为从而给企业带来机会损失的风险在现实经济生活中是屡见不鲜的。

    7．税收筹划要有全局观。应以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案，制定最佳决策。税收筹划也要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切可能影响和制约税收筹划的条件和因素。

    总之，税收筹划既然是对税收活动的一种策划，那就值得研究、探讨，精心设计，搞好相关的财务预算和支出安排。同时还应看到，税收筹划是一种综合性很强的管理活动，它将财政、财务、法律、统计以及运筹学等诸多方面的知识融合在税收活动中，充分考虑到国家的经济政策和企业的现实情况，其复杂性和多样性可想而知，因此，我们应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，寻求适合纳税人自身特点的税收筹划。