税收筹划可有效减少涉税犯罪

　　近年来，帮助企业合法节税的税收筹划业在国内悄然兴起。有关专家认为，规范发展的税收筹划业，对完善我国税法，最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的税法意识具有重要意义。 

　　据专业人士介绍，税收筹划主要包括三方面的内容：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。避税筹划是纳税人采用“非违法”的手段，获取税收利益的策划；节税筹划是纳税人采用“合法”手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，获取税收利益的策划；转嫁筹划是纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。 

　　税收筹划的类型有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。优惠型税收筹划着眼点在于选择和利用税收优惠政策，合理安排企业的生产经营活动，减少纳税支出，谋求利润的最大化。节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免税金支出浪费，求得效益的最大化。 

　　从内容和类型来看，税收筹划本身必须“合法”。正确理解税收筹划的内容和类型，有助于人们全面认识税收筹划，区分正当避税与非法避税的界限，以便更好地保护和发展税收筹划，打击涉税犯罪。 

　　专家说，正当避税的过程就是税收筹划，它是符合国家税收政策导向，甚至是税收政策予以引导和鼓励的行为，而非法避税则是与国家税收政策导向和法律规定相违背的行为。 

　　专家举了两个例子来说明它们的区别：有的国家对酒水征收较高的税收，有的人采取少喝酒多喝水的方法，以达到少纳税的目的，这种行为符合国家税收政策导向，是一种正当避税，属于税收筹划范畴。又如，有的国家对遗产征收较高的税收，有的人则在生前尽可能的把财产分割出去，这种行为不符合国家政策导向，因此是一种不正当避税。立法部门或政府，需要对这两种避税加以严格区分，防范不正当避税，并充分利用好纳税人的税收筹划。 

　　专家指出，企业通过税收筹划来减少纳税，表面上看来似乎使国家的税收减少了，但从长远而言，有利于企业的良性发展，为国家培植税源；有利于国家税法的完善，减少涉税犯罪，促进依法治税进程。 

　　我国的税收法律、法规、制度虽经不断完善，但在不同时期，仍可能存在覆盖面上的空白、衔接上的间隙处和掌握上的模糊处等，这就使投资者和纳税人有多种不同的纳税选择方案成为可能；现行的会计核算、财务制度中，有些规定是有弹性的，有些账务处理可以自由选择确定，而不同的会计核算处理方法，将形成不同的纳税方案，得出不同的纳税数目。通过税收筹划，可以及时了解税收法规和税收征管中的不合理、不完善之处，起到对税收法规的验证作用，为国家健全税收政策、法规提供依据。 

　　同时，税收筹划还有助于增强全民税法意识，有效减少涉税犯罪。对于纳税人来说，无论纳税多么正当合理，都是经济利益的一种损失，都希望尽可能地减少应纳税款。但是，如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担受税法制裁的风险，还会影响企业声誉，对企业的正常生产经营产生负面影响，这就促使纳税人主动自觉地学习和钻研税收法律法规，充分利用好国家的税收优惠政策，通过税收筹划来谋求合法的税收利益。纳税人税法知识增多了，自然会自觉、主动地履行纳税义务；另外，注意力转移到正当避税上后，偷税、骗税的行为也会大大减少。