企业发展有周期 筹划也要分阶段

    美国著名管理学家伊查克·麦迪思提出的企业生命周期理论曾引起巨大轰动。他认为企业生命周期分为四个阶段：投入期、成长期、成熟期和衰退期。不同的时期，企业应该采取不同侧重的管理策略。税收筹划作为一种财务管理的重要组成部分，筹划的重点在各阶段也应有所不同，特别是对企业所得税的筹划，分阶段进行的特点很突出。

    投入期筹划策略企业处于投入期时，一般忙于企业的规划和筹建，企业主要目标是资金的筹集和生产的准备。这一时期，企业的所得税税收筹划侧重于投资的所得税税收筹划，主要需要解决投资地点、时间和优惠政策的选择，以及利润规划中的所得税数额的筹划。例如，选择开发区还是老市区，选择独资经营还是与外商合资合作，所享受的优惠是不一样的。至于利润规划更是这一时期的所得税税收筹划重点工作，甚至可以说是整个企业生命周期中的税收筹划的重点工作，以后阶段的税收筹划都会受其影响。例如，企业预计当年就可能获利，那就要控制开办费的数额，将费用尽量不计入开办费而一次性计入当年损益争取使企业亏损，免纳企业所得税；如果预计两三年后才能盈利，那就要将费用尽量计入开办费，争取在以后年度摊销，减少盈利。

    成长期筹划策略这时期，企业产品的市场占有率提高，销售增长率高，企业利润迅速地大幅度增加。成长期由于企业发生的费用较多，尤其是广告费和宣传费用，因此所得税税收筹划的重点是合理规划费用的支出，争取所有费用在税前扣除，降低企业所得税。例如企业应该尽量通过媒体做宣传，因为广告费的扣除比率大大高于业务宣传费，而且当年扣不完的还可以向以后年度结转。

    成熟期筹划策略这时期，企业产品销售和利润达到饱和点和最高峰，但增长速度缓慢而趋于平稳，表现为产品品种多，市场占有率高，而销售增长率低。这时期所得税税收筹划基本与成长期相同，但是这一时期企业一般开始研发新产品，因此税收筹划的重点也应转移到新产品的开发上来。例如要充分利用新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除抵减所得税和技术改造国产设备投资抵减所得税等优惠政策，减少企业的应纳税额。处于成熟期的企业对外投资业务和资本运作也比较频繁，这也是所得税税收筹划的重点之一。

    衰退期筹划策略这时期，企业产品已陈旧老化，销售量与利润急剧下降，甚至发生亏损现象，表现为市场占有率和销售增长率均有大幅度降低趋势。这时期企业一般处于即将清算或者处于企业合并、分立等资本运作阶段，税收筹划的重点也相应转为争取有利的清算政策或企业合并、分立等方面。