税收筹划可增强企业竞争力

　　在现行的财务核算制度下，税收负担作为成本费用纳入企业净所得的核算之内。企业通过税收筹划，可以增强企业的竞争力，获得更多的收益。

　　下面举两个例子，说明税收筹划的重要性和可行性。

　　一、现在有许多公司，在发展到一定规模后，基于开辟新的地域市场或强化客户服务的考虑，将在外地新设企业作为扩张企业规模的一项长远计划。但新设立的异地分支机构性质的不同，会影响到公司的整体税负水平。因为，公司分支机构有两种纳税方式，一种是分支机构在经营地独立申报缴纳，一种是经国家税务总局批准后，可由总机构汇总缴纳。那么受公司分支机构可能存在的盈亏不均，地区税率差别等因素影响，不同的缴纳方式会使公司整体税负水平产生较大的差异。为了提高投资收益，公司就要根据客观实际情况，严格依据税法的规定，对公司的此项计划做好税收筹划。对此可作两方面的考虑：

　　（1）采取汇总缴纳，可能由于各分支机构的盈利水平的差异，有盈有亏，从而在汇总计算所得时，因抵补而降低整体的税负水平。

　　（2）若总机构所在地与分支机构所在地适用的税率有所不同，则要认真考虑。前者高于后者，则独立缴纳企业所得税带来的税负有所减少；反之，则应考虑汇总缴纳。由此可见，企业在投资时通过税收筹划，科学预测，理性决策，将有助企业降低税负，提高效益。

　　二、在个人所得税方面，如何均衡各时期缴纳的个人所得税，尽量减至最低税负水平，在现行个人所得税的核算中，主要有以下一些办法：

　　1．提高职工的福利水平，降低名义收入；

　　2．采取推延或提前支付工资的方式，尽量将各月的工资收入大致拉平；

　　3．企业尽可能将数额较大的工资、奖金等分次发放。

　　这样处理的原因主要是：现行个人所得税法规定，企业发放的工资是有一定的扣除标准的，将超标准的部分转入职工的福利费内是允许的（当然，福利费的扣除不能超过标准）；尽量做到月月发工资，月月工资水平相当，可避免税负高低起落；因为工资薪金收入适用累进税率，也就是说，收入越高，所缴的个人所得税也就越高，所以尽量避免一次发放较大的工资数额。

　　纳税人在税收法律允许的前提下，对其从事的经济活动进行合理合法的税收筹划，可以给企业带来可观的效益，从而使企业有条件采取价格手段，同其他企业展开竞争。