税率式纳税筹划——选择低税率行业投资和纳税（三）

    （二）利用行业低税率的纳税筹划

    利用低税率的行业实施纳税筹划有两个方面的思路：一方面，在企业设立之时充分考虑行业的税负情况，把税收优惠因素作为投资决策的重要的因素，顺应国家税收政策，以减轻税收负担；另一方面，在可能的情况下举办有税收优惠的行业。

    例如：a公司打算进行5000万元的投资，有两个投资方向：一是投入一个一般行业，预计年赢利200万元，企业所得税税率是33％，另一个投资方向是政府鼓励投资的行业，相对经营成本稍高，年赢利190万元，但所得税税率是15％。经过简单计算就可得出投资选择结论。

    投资一般行业税后利润为：

    200－200×33％＝134（万元）

    投资税收优惠行业税后利润为：

    190－190×15％＝161.5（万元）

    在考虑税收优惠因素后，应选择有税收优惠的行业进行投资。

    在纳税筹划上，也可在高新技术开发区设立高新技术企业。为了鼓励高新技术企业的发展，各地纷纷设立高新技术开发区，并有相应的税收优惠政策。在这种情况下，企业既可在高新技术开发区内设立法律认可的高新技术企业，以享受税收优惠；也可通过适当使用价格转移法，转移一部分利润到该高新技术企业，降低整个集团的税负。

    例如：广州市某制药企业，经批准在广州市高新技术开发区设立全资子公司，从设立起享受了两年免税优惠。目前，适用15％的优惠所得税税率。集团公司年赢利3000万元，所得税税率为33％。通过一些技术处理，集团公司转移500万元利润到该高科技企业，按15％的税率缴纳了所得税，从而使企业达到了降低整体税负的目的。

    未设立高新技术企业时，集团公司应纳所得税税额为：

    3000×33％＝990（万元）

    利润转移后，同样是3000万元的利润，应纳所得税税额为：

    （3000－500）×33％＋500×15％＝900（万元）

    另外，由于我国的流转税有增值税和营业税两大税种，并分别对货物和劳务征收增值税和营业税，而营业税中劳务项目不同适用税率也不同，这就给我们进行纳税筹划提供了空间，在进行纳税筹划时，应同时考虑对流转税的筹划。