纳税筹划中介知识——税务代理的范围与形式

　　1.税务代理的范围

　　税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的业务内容。尽管世界各国规定的业务不尽相同，但其基本原则是大致一样的，即税务代理的业务范围主要是纳税人所委托的各项涉税事宜。

　　《注册税务师资格制度暂行规定》规定，注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：

　　（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

　　（2）办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

　　（3）办理纳税申报或扣缴税款报告。

　　（4）办理缴纳税款和申请退税。

　　（5）制作涉税文书。

　　（6）审查纳税情况。

　　（7）建账建制，办理财务。

　　（8）开展税务咨询，受聘税务顾问。

　　（9）税务行政复议。

　　（10）国家税务总局规定的其他业务。

　　根据现行有关法律的规定，注册税务师不能违反法律、行政法规的规定进行税务代理。同时，对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的纳税事宜，注册税务师不得办理。例如，《注册税务师资格制度暂行规定》明确规定，增值税专用发票的领购事宜必须由纳税人自行办理，注册税务师不得办理，另外，纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。例如，《注册税务师资格制度暂行规定》第26条、第30条都明确规定了注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规事项的委托，并有义务对其行为加以制止及报告有关税务机关。

　　2.税务代理的基本形式

　　《注册税务师资格制度暂行规定》第20条规定的10项代理业务范围，是就全部税务代理业务的总体而言的，具体到某一个代理人的委托代理项目，有可能多也有可能少，这取决于被代理人的意愿，据此，《注册税务师资格制度暂行规定》第21条规定，注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。这说明税务代理形式是多种多样的。