补记代销收入避免重复缴税

　　最近，我听说市国税局稽查局即将要对我们供电公司2003年度的纳税情况进行检查，作为市供电公司财务科长的我实在是放心不下，惟恐被税务稽查局查出什么漏洞，遭受处罚。于是，我赶忙向当税务师事务所所长的同学李建求援，请求他派人为我公司进行税务查前代理审查。

　　李建听说我公司要搞税务查前代理审查，急忙派老张、小李和小江来到我公司。

　　老张他们首先通过对我公司2003年度与2002年度的财务报表进行对比和分析，结果发现我公司2003年度的销售收入比2002年度下降了1.32 亿元。我告诉他们：“这是因为我公司下属的一个热电厂从2003年1月1日起实行了独立核算，进行了独立纳税。”他们问：“难道热电厂发的电不并网，不由你们供电公司对外销售？”我说：“热电厂发的电是要并网，但我们只是为其代销，所卖电款全部要移交给热电厂，由热电厂自己纳税。”他们又问：“热电厂的电都是通过你们公司哪个部门对外销售的？”我告诉他们：“全部在市区用电服务中心。”

　　于是，他们决定到市区用电服务中心去看个究竟。

　　他们通过从服务中心的电脑中调出的销售台账，发现2003年度市区用电服务中心共使用我供电公司的发票（包括普通发票和增值税专用发票）为热电厂代销电力3.41亿度，销售价款为1.43亿元（含税）。审查人员告诉我说：“按照税法的规定，代销他人货物同销售自己的货物一样，都要算销售缴纳增值税。” 我说：“那热电厂已经缴过税了，不是要重复缴税了吗？”审查人员说：“那就赶紧让热电厂为你们补开增值税专用发票，抵扣进项税额，而你们赶紧补记收入，补提销项税，不就行了！”于是，我们赶紧按照审查人员的意见补记了1.22亿元的销售收入、补提了2078万元的销项税额；同时让热电厂为我供电公司补开了全部的增值税专用发票，抵扣了进项税额。然而，当我们做完这一切时，我不禁感到后怕：若不是审查人员的及时审查，让我们及时进行账务调整，我公司就要白白地缴纳这2000多万元的增值税。

　　审查人员又对我供电公司下属的6个县级供电公司（实行二级核算）进行了深入地审查，不仅审查出4家县供电公司为其当地县财政代收城市建设基金 1878.89万元（含税），应补缴增值税273万元外，还审查出6家县供电公司均存在将遭受雷电损失记入成本后，而将保险公司的赔款挂在“其他应付款” 的问题，结果共少缴企业所得税120万元。另外，审查人员还深入乡镇供电站进行实地审查，发现3个供电站无偿赠送灾区电力960万度（经县供电公司批准），按照当月平均销售价格计算，确定的销售额为350万元，应补增值税59.50万元；按其成本价240万元计算，应补缴企业所得税79.20万元。

　　这次税务代理审查，不仅帮我公司避免了2078万元的增值税重复缴纳，还帮我公司核增增值税、企业所得税531.70万元，避免了税务机关查处时所要承担的巨额罚款损失。我们对注册税务师的业务能力有了亲身体验。