纳税筹划工作步骤——制定纳税筹划计划并实施

    （一）纳税筹划人首先制定纳税筹划草案

    纳税筹划人的主要任务是根据纳税人的要求及其具体情况来制定税务计划。无论是内部纳税筹划人还是外部纳税筹划人，无论是纳税人要求知道详细的税务计划的内容和理由还是只要求知道如何做，纳税筹划人都要制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税筹划草案。纳税筹划草案应该包括：纳税筹划具体步骤、方法、注意事项；纳税筹划所依据的税收法律法规；在纳税筹划过程中所可能面临的风险等。

    纳税筹划人制定筹划草案的过程实际上就是一个操作过程，整个操作过程应包括以下内容：

    1.分析纳税人业务背景，选择节税方法。对纳税人的个案进行具体分析，分析纳税人所处的行业，从事业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠待遇。根据纳税人所从事的业务和业务收入、业务费用的收支渠道确定可以节税的各种方法。

    在选择各种节税方法的同时，可借鉴与其行业、业务有相同背景的个案，以提高节税效果。

    2.进行法律可行性分析。在制定节税方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、法规、政策，避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况下，可以就具体问题咨询征收机关的意见。

    3.应纳税额的计算。不同的纳税方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。与应纳税额相对应，税收筹划人应作出会计处理的方法。

    4.各因素变动分析。对影响纳税筹划节税效果的那些相互影响的内部因素将来可能会发生的变动进行分析，以防止因内部因素变动产生的风险。

    5.敏感分析。对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以防止因外部因素变化产生的风险。

    （二）纳税筹划方案的选择和实施

    一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，纳税筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，下一步就是对纳税筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：

    1.选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的纳税筹划方案；

    2.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；

    3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。

    在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量吸收其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。特别是在纳税筹划是外部筹划人的时候，更有这个必要，因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。最后经过选择、斟酌，选出的方案就是纳税筹划人最后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。