依法税收筹划的内容、步骤和要求
通过全面的纳税筹划，要使客户明白政策，会操作，能落实。而税务师制作的是一个智力产品，这就是最后交给客户的《纳税筹划书》。客户接到筹划书，就可以明白政策，顺利操作，能够落实，并从中获得应该得到的效益。
我们认为，《纳税筹划书》的结构内容应由以下几部分组成：
事实调查——出具《事实调查报告书》
编制《税法手册》——客户掌握本公司纳税事项的实用手册
提出纳税建议——出具纳税建议方案
构建纳税控制系统
客户培训
一、进行事实调查
1.调查目的：对客户涉税状况进行调查，为编写税法手册、提出纳税建议方案以及构建纳税控制系统提供事实依据。
2.调查内容：（1）公司各层次的人员思想状况的调查，从最高决策者——副总——各部门负责人——以及涉税的有关人员对税收以及纳税问题有什么看法，对本部门和本岗位涉税状况是如何考虑的。要落实筹划的内容，必须弄清他们的想法，以便明确责任，调动积极性。（2）对客户的涉税状况进行调查，主要是公司的基本情况，包括：经济性质、类型、组织结构、岗位职能、人员构成、经营范围、经营方式、主营业务、运营流程、市场营销、经营目标、公司经营过程的涉税环节和涉税内容。
3.调查方法：（1）对于决策和管理层，可召开研讨会，采取聊天式的自由谈话交流，但不加评论；（2）调阅有关资料文档，包括各类批准文件、证书、账簿、报表等；
（3）实地勘察，看公司运营状况和过程。
4.出具报告书。调查报告书采取直录式，根据记录分类整理，最后提出公司涉税状况的综合评价，写出调查报告书。
二、编制《税法手册》
在与客户各层次人员进行涉税状况方面的调查时，我们发现他们对税收从政策到征管的理解和运用不够完整，有时会处于一种被动的局面，纳税上出了问题只知道着急，找来财务人员或是办税人员提出质问，甚至追究责任。我们知道，税款的支出是企业支出成本中必不可少的组成部分，而支出的水平义反映着企业的涉税状况，这些作为企业的决策层应该基本了解和掌握并且作出正确的决策，才能使企业放心地去搞经营。但这正是许多企业管理者的盲区。我们为企业做纳税筹划，就是帮助他们解决这方面的主要问题。
税法是保证国家参与分配的具体法律法规，税法的构成又是一个复杂的完整的系统。各个税种的实体法和程序法，以及陆续出台的具体规定浩如烟海，一个从事企业经营的人怎么能够读得过来，更不要说读懂它，运用它。我们根据客户的具体涉税情况，把企业的涉税事宜和涉及税种的要素、基本内容，以及在生产经营过程中的分布状况，编写成适合企业实际情况、概括、简要的实用手册，使企业知道在哪些环节应该办理哪些涉税事宜，应该怎么办，找谁去办，在生产经营过程中哪些环节发生了哪些税种的缴税义务，怎样计算缴纳税款、缴纳多少，并且可以了解和掌握本企业各税支出状况和企业整体税负水平。这就是我们萌发编写《税法手册》的由来。实践中，客户反映比较好用，便于指导决策者对经营管理进行正确的决策。
《税法手册》的内容由三部分组成：一是企业的涉税事宜；二是所涉税种的基本内容；三是企业涉税状况分布图示。
三、提出纳税建议方案部分
为客户提出纳税建议是纳税筹划的核心。在经过事实调查和客户适用政策的研究后，提出纳税建议，制作纳税建议方案。
如：以A公司的税收筹划为例。我们给A公司做的是全面的纳税筹划。根据公司的实际情况，经过研究，我们决定对A公司提出四个方面纳税建议：
主要经营项目纳税建议方案
经营成果纳税建议方案
并购纳税建议方案
个人分配纳税建议方案
1.主要经营项目纳税建议方案。即对公司的主要经营项目软件产品的研发、生产、销售适用的增值税进行筹划。根据A公司的经营计划目标的测算，增值税在这个公司总体税款支出比重为95.28％，而软件产品的研发、生产、销售在税收上有资格享受增值税超3％即征即退的政策，如果享受不到，则要征17％，而几乎没有什么抵扣，税收负担是不可能承受的。为此，我们把A公司的主营项目，作为主要的纳税建议方案，就是要确保公司所有的运作全部符合税法的要求，能够享受到优惠政策。为了保证优惠政策得到落实，我们在制作建议方案时，从软件产品的资格认证，到申请即征即退的审批程序及有关涉税问题的处理，都系统完整地表述明白。
2.经营成果纳税建议方案。企业所得税的如何缴纳和可以享受的减免税政策，在A公司的整体税负是占第二位的。按照A公司2002至2006年的五年计划目标，我们做了一个8年的测算。A公司是在中关村科技园区办的高新技术企业，生产销售的运营目标是计划力争3年内达到上市的水平，即从第一年开始就要实现利润。根据测算，企业所得税占该公司税款支出的比重为4.72％，A公司既符合在中关村科技园区内高新技术企业，同时又是软件生产企业，在企业所得税享受优惠政策方面有主动选择权。
因此，我们选择了以企业所得税为内容的筹划方案。
3.并购问题建议方案、A公司在成立初期就想并购原中关村的两家企业，由于并购中涉及的纳税问题比较多，同时由于并购形式不同，税收政策也有所不同，并且是公司建立初期立即需要解决的问题。因此我们选择了并购问题作为纳税建议方案。
4.个人分配纳税建议方案。由于A公司是高科技企业，高科技人才聚集，个人收入高并且集中。因此，企业计算和代扣代缴个人所得税就成为另一个纳税重点，因此我们选择了个人分配建议方案。
其余所涉及税种的税款支出所占份额很小，并且这些税种的计税依据，纳税环节，税款缴纳的政策规定都十分明确、简单，因此不做建议内容。
在制作纳税建议方案时，我们考虑到企业在执行方案时容易操作，因此从政策依据到方案的操作程序、手续都做了明确的交待，并绘制了操作流程图，以便方案得到落实。
四、构建纳税控制系统
这是我们最初方案中没有的。我们在边干边探索中，不断地和税务部门的一些专家、专业人士交流研讨并从客户不断提出的要求中得到启发。从以往的实践中，我们发现一个比较普遍的现象：作为一个企业，对纳税问题着急的是两头，一是企业的最高决策人，因为他是企业利益最高代表，二是财务部门，因为它是涉税的责任部门，但从纳税出现的问题看，大多不是他们直接操作，财务部门一般表现的是结果或叫后果。比如，在增值税缴纳中出现的抵扣问题，往往是进项票出了问题，甚至是假票，其实到达财务部门已经是“生米做成熟饭”了。而问题出现在企业的采购部门，甚至到具体业务人员。
再如，企业一项纳税义务发生的时间，决定于企业与对方确定的收款方式和结算方式，而确定收款方式和结算方式，往往是在采购和销售部门书立购销售合同时加以确定的，财务会计处理时，合同书立有时出现不相对应，造成纳税出现问题。有时，还可能是企业自己制造了一个纳税环节，而额外增加了税收的支出。因此，要使企业纳税问题得到有效的控制，就要把企业生产经营过程中的涉税环节、涉税内容加以明确，构建一个企业纳税控制系统，对纳税实行有效控制和管理，以避免出现漏税问题。
经过研究，我们认为一个企业的纳税控制系统，应该有以下几部分组成：
决策管理部分
涉税环节的涉税内容
责任部门、责任人和责任制度
纳税控制系统结构图
除此以外，为了保障控制系统能够有效运行，还应明确涉税环节各部门的岗位职能。一个企业应设立纳税主管（不同于办税人员）作为纳税控制系统的最高领导，其余各岗位应设置涉税人员，明确责任内容。这个问题的提出，获得了客户的一致好评，他们认为非常实用，使纳税问题变得主动了、明确了。
五、客户培训
为保证客户对纳税控制系统进行正确地操作，我们按照涉税环节和涉税内容，编写制订了培训计划，比如：软件产品资格认证环节的政策依据，需要获得和制作哪些文件、证明和文书。购销合同书立时，应采取的货款收取方式和银行结算方式，如何识别和审查发票的合法性和技术性，发票开具的对应性和技术性等，以及纳税控制系统的连接和传递程序。通过这些专门的培训，使纳税控制系统有效、准确地运行，使筹划得到落实。
我们认为，《纳税筹划书》的结构内容应由以下几部分组成：
事实调查——出具《事实调查报告书》
编制《税法手册》——客户掌握本公司纳税事项的实用手册
提出纳税建议——出具纳税建议方案
构建纳税控制系统
客户培训
一、进行事实调查
1.调查目的：对客户涉税状况进行调查，为编写税法手册、提出纳税建议方案以及构建纳税控制系统提供事实依据。
2.调查内容：（1）公司各层次的人员思想状况的调查，从最高决策者——副总——各部门负责人——以及涉税的有关人员对税收以及纳税问题有什么看法，对本部门和本岗位涉税状况是如何考虑的。要落实筹划的内容，必须弄清他们的想法，以便明确责任，调动积极性。（2）对客户的涉税状况进行调查，主要是公司的基本情况，包括：经济性质、类型、组织结构、岗位职能、人员构成、经营范围、经营方式、主营业务、运营流程、市场营销、经营目标、公司经营过程的涉税环节和涉税内容。
3.调查方法：（1）对于决策和管理层，可召开研讨会，采取聊天式的自由谈话交流，但不加评论；（2）调阅有关资料文档，包括各类批准文件、证书、账簿、报表等；
（3）实地勘察，看公司运营状况和过程。
4.出具报告书。调查报告书采取直录式，根据记录分类整理，最后提出公司涉税状况的综合评价，写出调查报告书。
二、编制《税法手册》
在与客户各层次人员进行涉税状况方面的调查时，我们发现他们对税收从政策到征管的理解和运用不够完整，有时会处于一种被动的局面，纳税上出了问题只知道着急，找来财务人员或是办税人员提出质问，甚至追究责任。我们知道，税款的支出是企业支出成本中必不可少的组成部分，而支出的水平义反映着企业的涉税状况，这些作为企业的决策层应该基本了解和掌握并且作出正确的决策，才能使企业放心地去搞经营。但这正是许多企业管理者的盲区。我们为企业做纳税筹划，就是帮助他们解决这方面的主要问题。
税法是保证国家参与分配的具体法律法规，税法的构成又是一个复杂的完整的系统。各个税种的实体法和程序法，以及陆续出台的具体规定浩如烟海，一个从事企业经营的人怎么能够读得过来，更不要说读懂它，运用它。我们根据客户的具体涉税情况，把企业的涉税事宜和涉及税种的要素、基本内容，以及在生产经营过程中的分布状况，编写成适合企业实际情况、概括、简要的实用手册，使企业知道在哪些环节应该办理哪些涉税事宜，应该怎么办，找谁去办，在生产经营过程中哪些环节发生了哪些税种的缴税义务，怎样计算缴纳税款、缴纳多少，并且可以了解和掌握本企业各税支出状况和企业整体税负水平。这就是我们萌发编写《税法手册》的由来。实践中，客户反映比较好用，便于指导决策者对经营管理进行正确的决策。
《税法手册》的内容由三部分组成：一是企业的涉税事宜；二是所涉税种的基本内容；三是企业涉税状况分布图示。
三、提出纳税建议方案部分
为客户提出纳税建议是纳税筹划的核心。在经过事实调查和客户适用政策的研究后，提出纳税建议，制作纳税建议方案。
如：以A公司的税收筹划为例。我们给A公司做的是全面的纳税筹划。根据公司的实际情况，经过研究，我们决定对A公司提出四个方面纳税建议：
主要经营项目纳税建议方案
经营成果纳税建议方案
并购纳税建议方案
个人分配纳税建议方案
1.主要经营项目纳税建议方案。即对公司的主要经营项目软件产品的研发、生产、销售适用的增值税进行筹划。根据A公司的经营计划目标的测算，增值税在这个公司总体税款支出比重为95.28％，而软件产品的研发、生产、销售在税收上有资格享受增值税超3％即征即退的政策，如果享受不到，则要征17％，而几乎没有什么抵扣，税收负担是不可能承受的。为此，我们把A公司的主营项目，作为主要的纳税建议方案，就是要确保公司所有的运作全部符合税法的要求，能够享受到优惠政策。为了保证优惠政策得到落实，我们在制作建议方案时，从软件产品的资格认证，到申请即征即退的审批程序及有关涉税问题的处理，都系统完整地表述明白。
2.经营成果纳税建议方案。企业所得税的如何缴纳和可以享受的减免税政策，在A公司的整体税负是占第二位的。按照A公司2002至2006年的五年计划目标，我们做了一个8年的测算。A公司是在中关村科技园区办的高新技术企业，生产销售的运营目标是计划力争3年内达到上市的水平，即从第一年开始就要实现利润。根据测算，企业所得税占该公司税款支出的比重为4.72％，A公司既符合在中关村科技园区内高新技术企业，同时又是软件生产企业，在企业所得税享受优惠政策方面有主动选择权。
因此，我们选择了以企业所得税为内容的筹划方案。
3.并购问题建议方案、A公司在成立初期就想并购原中关村的两家企业，由于并购中涉及的纳税问题比较多，同时由于并购形式不同，税收政策也有所不同，并且是公司建立初期立即需要解决的问题。因此我们选择了并购问题作为纳税建议方案。
4.个人分配纳税建议方案。由于A公司是高科技企业，高科技人才聚集，个人收入高并且集中。因此，企业计算和代扣代缴个人所得税就成为另一个纳税重点，因此我们选择了个人分配建议方案。
其余所涉及税种的税款支出所占份额很小，并且这些税种的计税依据，纳税环节，税款缴纳的政策规定都十分明确、简单，因此不做建议内容。
在制作纳税建议方案时，我们考虑到企业在执行方案时容易操作，因此从政策依据到方案的操作程序、手续都做了明确的交待，并绘制了操作流程图，以便方案得到落实。
四、构建纳税控制系统
这是我们最初方案中没有的。我们在边干边探索中，不断地和税务部门的一些专家、专业人士交流研讨并从客户不断提出的要求中得到启发。从以往的实践中，我们发现一个比较普遍的现象：作为一个企业，对纳税问题着急的是两头，一是企业的最高决策人，因为他是企业利益最高代表，二是财务部门，因为它是涉税的责任部门，但从纳税出现的问题看，大多不是他们直接操作，财务部门一般表现的是结果或叫后果。比如，在增值税缴纳中出现的抵扣问题，往往是进项票出了问题，甚至是假票，其实到达财务部门已经是“生米做成熟饭”了。而问题出现在企业的采购部门，甚至到具体业务人员。
再如，企业一项纳税义务发生的时间，决定于企业与对方确定的收款方式和结算方式，而确定收款方式和结算方式，往往是在采购和销售部门书立购销售合同时加以确定的，财务会计处理时，合同书立有时出现不相对应，造成纳税出现问题。有时，还可能是企业自己制造了一个纳税环节，而额外增加了税收的支出。因此，要使企业纳税问题得到有效的控制，就要把企业生产经营过程中的涉税环节、涉税内容加以明确，构建一个企业纳税控制系统，对纳税实行有效控制和管理，以避免出现漏税问题。
经过研究，我们认为一个企业的纳税控制系统，应该有以下几部分组成：
决策管理部分
涉税环节的涉税内容
责任部门、责任人和责任制度
纳税控制系统结构图
除此以外，为了保障控制系统能够有效运行，还应明确涉税环节各部门的岗位职能。一个企业应设立纳税主管（不同于办税人员）作为纳税控制系统的最高领导，其余各岗位应设置涉税人员，明确责任内容。这个问题的提出，获得了客户的一致好评，他们认为非常实用，使纳税问题变得主动了、明确了。
五、客户培训
为保证客户对纳税控制系统进行正确地操作，我们按照涉税环节和涉税内容，编写制订了培训计划，比如：软件产品资格认证环节的政策依据，需要获得和制作哪些文件、证明和文书。购销合同书立时，应采取的货款收取方式和银行结算方式，如何识别和审查发票的合法性和技术性，发票开具的对应性和技术性等，以及纳税控制系统的连接和传递程序。通过这些专门的培训，使纳税控制系统有效、准确地运行，使筹划得到落实。
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