税收筹划的四个时机

　　对企业来讲，在经济活动中做好税收筹划，积极地利用国家的有关税收优惠政策，避免产生无谓的损失，已显得越来越重要。怎样做好税收筹划？把握好筹划的时机相当重要。根据税收筹划的原理，结合现代企业经济活动的特点，企业应在以下四个时机进行筹划：

　　日常经营筹划最基本

　　学好、用好税法，严格按税法办事，以避免涉税处理上产生不应有的损失，是最基本的税收筹划。细微的筹划应随时贯穿于企业的日常经营活动当中。对日常经营活动的筹划，主要表现在以下几个方面：

　　1.收受发票方面。企业接受了不规范的发票或者接受了不正当的发票，或者在正规发票的种类上未取得自己所需的发票，对企业来讲都是不利的。比如：企业委托某企业进行设备小型维修，结算时未取得增值税专用发票，企业该部分维修费的进项税额就得不到抵扣，由此影响到企业的成本与利润。

　　2.账务处理方面。企业日常账务处理的好坏，影响到涉税计算的正确与否。比如：国家税务总局规定企业对查补的增值税税款，应设置“增值税检查调整”会计科目进行账务处理，如企业未设置此科目而直接通过“应交增值税”会计科目进行处理，就有可能与当期正常实现的增值税相混淆，产生少纳税风险。

　　3.发票开具方面。企业必须按照国家有关发票的规定开具发票，特别是对增值税专用发票的开具。

　　以重大决策筹划为重点

　　现代企业为了更好地生存、发展与获利，会对一些重大的经营活动进行分析与决策。企业在进行重大经营活动决策时，做好税收筹划，可达到节约经营活动成本，降低涉税风险的目的。

　　在进行重大投资决策时，要分别比较所选不同方案的相关税收政策，力求采用投资成本最优方案。如企业拟投资设立一高新技术企业，就要考虑投资地点（经济特区、高新技术开发区等）、投资方式（现金、设备与无形资产）和合作伙伴（独资、与中方还是外方合资等）。

　　企业的持续健康发展离不开融资，税法对不同的融资方式有不同的规定。如税法规定向一个关联企业的融资超过注册资本50％部分的利息不得在税前列支等，这就需要选择融资渠道、数额。

　　在进行重大分配决策时，投资者对企业享有收益权，企业在向投资者分配利润时要兼顾对投资者个人所得税的影响。

　　做好企业相关税收政策变化的筹划

　　现代企业与税收息息相关，与企业相关的税收政策的变化最终会影响到企业的利润。因此，在相关税收政策发生变化时，积极做好税收筹划工作，以降低政策变化对企业的负面影响，或积极引导企业充分享受政策变化所带来的优惠。如去年国家调整了卷烟消费税政策，卷烟工业企业就要根据新的税收政策，积极调整产品结构，加强成本管理，同时淘汰一部分因税收政策变化而使税负增加的低档次卷烟。

　　做好税收政策预期变化的筹划

　　税收是国家财政收入的主要来源，具有调节经济的功能，税收政策是国家宏观调控的主要手段之一，税收政策的变化与国家的经济活动紧密相关。积极了解分析税收政策变化的趋势，结合本企业做好对相关税收政策预期变化的筹划，可为企业的加速发展提供动力。如对内外资两个企业所得税合并的预期筹划，对增值税转型与扩大征收范围的预期筹划等。