税收筹划的基本原则及作用

　　税收筹划要遵守合法和有效的原则，这是税收筹划取得成功的基本前提。

　　合法原则，即税收筹划必须遵守税收法律和政策，只有在这个前 提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。例如，财务处理与税法规定不一致的，以税法为准，这不但是国际上的通行做法，而且我国税法也是这样规定的，纳税人必须遵守。

　　有效原则，就是说，对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收，节约税款。这就要求决 策者具有税收筹划意识对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判 断。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目的发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

　　“税收筹划是新世纪税务业务的‘朝阳产业’，但纳税人对税务 代理不理解，也很不情愿。”笔者曾多次听到税务代理人员如是说，为此，笔者专门走访了几位纳税人。他们认为税务代理的税务登记、 纳税申报、税款缴纳、发票领取等事宜，纳税人现在都可以轻而易举地做好，而且税务部门服务质量近年来也有很大改善，没有必要再花钱找人代理。

　　其实，委托税务代理有许多好处，纳税人可从涉税事务中解放出来，把更多的精力投入到生产经营中；可以提高办税质量和效率。特 别是税收筹划的开展和应用，将会使纳税人纳税更为经济，纳税费用更低，可以杜绝税收违章现象。

　　在不远的将来，税收电子化将伴随知识经济时代、信息时代的高 速发展一同向我们走来。由于计算机网络的普及使用，纳税人的纳税 事宜变得异常简单，电子申报、无纸申报、上网纳税都已成为现实，纳税人都在自觉纳税。到那时，市场经济体制更趋完善、规范，企业、商家竞争更趋激烈，更加白热化，这时，税收筹划将成为税务代理的主要内容。

　　税务代理人接受委托后，为纳税人的生产经营活动提出建议，把纳税人的税收负担调整控制在最佳界限内，达到减少纳税人的税收成本，减少经济损失的目的。21世纪，税收筹划将成为热门事业。纳税人会主动、自愿地请税务代理人为自己服务，税务代理业将会呈现 一派蓬勃发展的景象。

　　从税务部门来说，税务部门的根本职责是依法征税，做到应收尽收。税务部门自己不能在税法之外，再去决定征与不征、多征或少征。从纳税人来说，要做到依法纳税，既不多缴，也不变着花样偷 税、逃税。纳税人普遍开展税收筹划，既能提高征纳双方的法律意 识，更重要的是能不断完善我国税制，减少税法漏洞，更好地应用税 收杠杆调节国民经济。