企业生产经营中的税务筹划——是否扩大生产经营规模的税务筹划

　　对于一些小规模企业来说，有时扩大生产经营规模，对企业未必有利。例如：一个街道办企业，1998年盈利为29000元，当年应缴企业所得为29000×18％＝5220元。1999年准备扩大生产经营规模，年盈利增加到31000元，盈利比上年增加2000元。按现行税法规定，企业年应税所得在3万元到10万元之间，适用27％的税率，则此时应纳企业所得税为8370元，税后留利为22630元，比1998年的税后利润237 80元低1150元。在这种情况下，企业扩大生产经营规模反而会减少企业税后利润，因此，作出不扩大生产经营规模的决策对企业更为有利。

　　那么，企业在哪种情况下扩大生产经营规模可以增加税后利润呢？我们分两种情况分别讨论。先假设企业扩大生产经营规模前的年留利为x万元，扩大生产经营规模后的年留利为y万元。且扩大生产经营规模后必然带来年留利水平的提高，即y始终大于X. 

    1.当x＜3万元时：

　　当x＜3万元，y＜3万元时扩产前后的税后利润分别为x（1－18％）；y（1－18％）。因为y＞x，所以y（1－18％）＞x（1－18％）。企业扩产是有利可图的。

　　当x＜3万元，3万元＜y＜10万元时，扩产前后税后利润分别为x（1－18％）；y（1－27％），则有如下几种可能：

　　x（1－18％）＝y（1-27％），此时，y＝1.12x.表示扩产后年留利增长率为12％时，扩产前后税后留利相等。由于扩产前后税后利润都一样，企业扩产不扩产都没多大影响。

　　x（1－18％）＞y（1－27％），此时y＜1.12x，即扩产后增长率小于12％时，扩产后税后留利小于扩产前留利，扩产对企业不利。

　　x（1－18％）＜y（1－27％），此时y＞1.12x，即扩产后增长率大于12％时，扩产后税后留利大于扩产前留利，扩产对企业有利。

　　2.当3万元＜x＜10万元时：

　　当3万元＜x＜10万元时，y＜10万元时，扩产前后的税后利润分别为x（1－27％）；y（1－27％），因为y＞x，所以，y（1－27％）＞x（1－27％）。

　　企业有利可图。

　　当3万元＜x＜10万元时，y＞10万元时，扩产前后的税后利润分别为x（1－27％）；y（1－33％），则有如下几种可能：

　　x（1－27％）＝y（1－33％），此时y＝1.15x，表示当扩产后留利增长率为15％时，扩产后税后留利相等。由于扩产前后税后留利相等。故扩不扩产对企业都没有影响。

　　x（1－27％）＞y（1－33％），此时y＜1.15x，表示当扩产后留利增长率小于15％时，扩产后税后利润小于扩产前，故扩产对企业不利。

　　x（1－27％）＜y（1－33％），此时y＞1.15x，表示当扩产后留利增长率大于15％时，扩产后税后利润大于扩产前，故扩产对企业有利。

　　综上所述，并不是企业所有扩大生产经营规模的决策都是可行的，而应区分不同情况，恰如其分地作出最有利于自己的决定。