积极引导纳税筹划

　　毋庸讳言，目前许多纳税人已从过去无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。在这种背景下，正确引导纳税筹划对我国税收经济发展具有比较重要的现实意义。

　　鼓励纳税筹划有利于优化征管环境。纳税人希望减轻税负，更希望有不违法的方法可以选择。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这使纳税人远离税收欺诈行为成为可能。

　　鼓励纳税筹划有利于提高企业的经营管理水平。纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法节税目的，在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面纳税筹划的同时，必然要加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，从而使筹划方案得到最好实现。

　　鼓励纳税筹划有利于提高税务机关的整体工作水平。首先，企业财务核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的财务报表、账簿的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管上。其次，在加强对纳税筹划的了解和研究过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处。第三，有利于促进税务人员业务素质的提高。

　　鼓励纳税筹划有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走上优化产业结构和投资方向以及合理安排生产经营、生产布局的道路。

　　基于纳税筹划的上述积极意义，当前，税务部门应采取可行措施，肯定、鼓励并正确引导纳税筹划。

　　一、充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道。

　　首先，通过法律程序确立纳税筹划的合法地位，并明确划分纳税筹划操作过程中的法律责任，使纳税人、税务代理人和税务机关三方都能够做到有法可依。第二，严格界定节税筹划、避税筹划、偷逃税筹划的法律概念，并为三方提供可判别的标准，以确实达到鼓励合法筹划，打击非法筹划的目的。第三，确定作为纳税筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务，确定税务机关对税收筹划认证的法律效力，从而确保纳税筹划健康有序发展。第四，加强对税务代理中介机构行为的约束和责任追究。

　　二、为税收筹划提供全面、透明、及时的政策信息。

　　纳税筹划并不是简单的计划，而是一项需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解，将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响。因此，鼓励纳税筹划就要提供一个全面、透明的信息空间，通过便利的渠道为纳税人和税务代理机构提供及时、准确的税收政策信息。

　　三、将征管服务延伸到筹划阶段。

　　在明确了可能涉及的法律问题的前提下，税务部门可增设专门的业务项目，为纳税筹划提供服务。这项工作主要包含三个部分：第一是审核回复，纳税人本着自愿的原则，向税务机关报送筹划方案。税务机关在收到筹划方案后，在限期内进行审核，审核后给予纳税人书面答复。第二是分析上报，税务机关定期将纳税人报送的筹划方案进行汇总分析，逐级上报，为不断完善我国税制、填补税法漏洞提供有参考价值的第一手资料。第三是责任承担，如果经审核回复的纳税筹划方案有误，致使纳税人少缴税款，税务机关依照相关法规承担相应责任。