节税筹划的概念

    节税筹划在我国还是一个较新的名词，大多数人以前闻所未闻，更谈不上运用了。现在节税筹划已有人开始研究，也有一些企业注意到了它的意义，由此必须明确节税筹划的概念。 

    什么是节税筹划呢？

    节税筹划是企业在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。其要点在于：

    1．节税筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。

    2．节税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，符合税收法律规定。因此必须熟悉国家税收政策，通晓税收法律规定。

    3．节税筹划的主体是纳税人。企业是最主要的节税筹划者。

    4．节税筹划的手段是“计划和安排”。

    5．节税筹划通常随同企业的生产经营管理活动一同进行，甚至要早于生产经营活动。根据政府的税收政策导向，采用税法赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业经营，投资理财活动的事先安排，尽可能地降低税负。

    应当指出，节税筹划概念有时等同于税收筹划，在国外和国内的一些税收著作中，节税筹划和税收筹划等价。但我们认为，节税筹划同税收筹划是有区别的。税收筹划是指国家及其税务机关所进行的一系列旨在为有效调控经济和取得最大的税收收入所进行的管理活动，它的主体是国家及其税务机关，它的目的是最佳地调控经济和最大地取得税收收入；而节税筹划的主体是纳税人，其目的是最有效地利用国家的税收政策和制度，从而取得最大的减少税收负担的节税收益。

    在西方国家，节税筹划亦称为“税务筹划”，这一概念几乎是家喻户晓。对税务筹划定义的表述，有许多不同的观点，在此举若干有代表性的观点：

    1．英国上议院议员汤姆林爵士在1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。”

    2．荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收辞典》对税收筹划定义为：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”此间所讲税收筹划即税务筹划。

    3．美国W·B·梅格斯博士认为税收筹划是：“在纳税发生以前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先的安排，以达到尽量地少缴税，此过程即为税收筹划。”这里的税收筹划也即是指税务筹划。

    4．印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而亨得最大的税收利益。”另一位印度税务专家E·A·史林瓦斯在其编著的《公司税收筹划手册》中说：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……。税务已成为一个重要的环境要素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”两书中所言的税收筹划即是指税务筹划。

    国外上述对税务筹划的观点，都指出税务筹划是纳税人所进行的减轻税收负担的节税行为。国外对税务筹划的定义还有多种表述。但各种定义虽然在表述形式上有所不同，其基本意义却是一致的，即税务筹划是企业经营者通过有目的的策划和安排，以达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。